Заполнение декларации по налогу на прибыль при убытке пример

Оглавление:

Проводки по убытку по налогу на прибыль


Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется. Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны.

Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (): Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива: Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68 По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Как отразить убыток текущего налогового периода в декларации по налогу на прибыль

Убыток по итогам налогового периода отражается в декларации в целом так же, как убыток по итогам отчетного периода — по строке 060 листа 02 со знаком «минус».

Единственный нюанс: убыток по итогам года дополнительно укажите еще и в составе показателя строки 160 Приложения N 4 к листу 02 (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 9.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Как правильно отразить убытки в декларации

Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/ Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02.

Внесение данных в этот раздел бланка не зависит от периода, в котором был сформирован отрицательный финансовый результат.

Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

  1. 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
  2. 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).
  3. 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
  4. 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
  5. 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);

Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120.

Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю.

Перед фиксацией нулевой налогооблагаемой суммы необходимо скорректировать общий убыток из ячейки 060 на показатели из следующих строк:

  1. 070 – величина доходов, подлежащих исключению из прибыли компании (сумма вычитается из значения строки 060);
  2. 400 (Приложение 2 к Листу 02) – суммы корректировок на ошибки, допущенные в прошлых периодах (вычитается);
  3. убыток по итогам года и налог на прибыль вычисляются после прибавления к полученному на предыдущих этапах результату значений из строк 200 (Лист 05) и 530 (Лист 06).
  4. 080 – прибыль Банка России, по которой применяется нулевая ставка налога (вычитается);

Сформированный убыток отражается в декларационной форме со знаком «минус».

В этих условиях налогооблагаемая база выводится по нормам п.

8 ст. 274 НК РФ – она равна нулю. При перемножении нулевой базы с налоговой ставкой получается нулевое налоговое обязательство.

Начисляется ли налог на прибыль при убытке – его значение будет равно нулю.

Онлайн журнал для бухгалтера

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений. Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета.

Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать. Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль?

Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль? Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы.

Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу

Показатели Код строки Сумма в рублях 1 2 3 Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода — всего 010 5 6 8 0 0 0 – – – – – – – – – в том числе за: 2 0 1 6 год 040 5 6 8 0 0 0 – – – – – – – – – .

Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр.

100 Листа 02 или стр. 060 Листа 05) 140 – 2 9 0 0 0 – – – – – – – – – Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего 150 – – – – – – – – – – – – – – – Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего 160 5 9 7 0 0 0 – – – – – – – – – * * * Для уплачивающих налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли принцип отражения в отчетности переноса убытков прошлых лет будет аналогичным. То есть при наличии убытка приложение № 4 к листу 02 включается в состав «прибыльной» декларации только за первый отчетный период (за январь) и за год.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг.

Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования. Данные сведения включают: Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Популярное

Экологические платежи Декретный отпуск Выплаты персоналу НДФЛ Статистическая отчетность Статистическая отчетность Статистическая отчетность Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность Экологические платежи Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Страховые взносы ПФР Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Строка 150 приложения 4 к листу 02) 110 39 000 83 000 127 000 179 000 Налоговая база для исчисления налога 120 39 000 83 000 127 000 179 000 Таблица «Приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль» Наименование показателя Код строки 1 квартал Год Остаток неперенесённого убытка на начало налогового периода 010 450 000 45000 В том числе за 2016 год 040 450 000 450 000 Налогооблагаемая база за отчётный период (строка 100 листа 02) 140 78 000 358 000 Размер убытка (части убытка) на начало налогового периода 150 39 000 179 000 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода 160 — 271 000 Перенос убытков при режиме УСНО Важный момент. Если компания получила убыток на общей системе налогообложения (ОСНО), то при переходе на упрощённую систему налогообложения (УСНО) этот убыток не переносится.

Сроки сдачи декларации в 2019 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  1. те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  2. те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн.

рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц. Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.
Период Срок 2020 год до 28 марта 2019 1-й квартал 2019 до 29.04.2019 (перенос с воскресенья, 28 апреля) до 29.07.2019 (перенос с воскресенья, 28 июля) до 28 января 2020

Как показать убыток в декларации по налогу на прибыль

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений.

Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета. Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать. Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль?

Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль?

Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы.

Заполнение декларации по налогу на прибыль по ответственному обособленному подразделению

Декларацию по группе подразделений следует заполнить так же, как и по отдельному обособленному подразделению, с учетом следующих особенностей:

  1. суммовые показатели рассчитываются в целом по группе. При этом доля налоговой базы определяется исходя из суммарных показателей средней численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества по всем подразделениям, входящим в группу (п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 288 НК РФ).
  2. в Приложении N 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывается код «4» (п. п. 1.4, 10.1 — 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

Продажа основного средства: декларируем убытки

Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Как отразить доходы и расходы фирмы, продавшей объект основных средств, в декларации по налогу на прибыль организаций, если в результате реализации получен убыток? Объясняют эксперты службы Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова.

В каких листах и приложениях декларации по налогу на прибыль организаций и в каком порядке отражаются доходы и расходы от реализации основного средства, а также убыток, полученный организацией-продавцом в результате реализации?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ. Если остаточная стоимость реализуемого объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, который, в соответствии с п.

Рекомендуем прочесть:  Посмотреть штрафы по фамилии

3 ст. 268 НК РФ, в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего объекта основных средств. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором он был реализован. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) (ст.

323 НК РФ).Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация), а также Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены .Приложение N 3 к Листу 02 Декларации Для отражения в Декларации операции по реализации ОС прежде всего следует заполнить Приложение N 3 к Листу 02. В пункте 8.1 Порядка указано, что по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом предусмотренных для него НК РФ особенностей. Так, по строке 030 в рассматриваемом случае следует отразить сумму выручки от реализации амортизируемого имущества, учитываемую в соответствии со ст.

249 НК РФ. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, указываются по строке 040. По строке 060 будет показан убыток от реализации ОС.Приложения N 1 и N 2 к Листу 02 Декларации В Приложении N 1 к Листу 02 по строке 030 также отражается сумма выручки от реализации ОС. Этот показатель переносится из итоговой строки 340 Приложения N 3 к Листу 02 (п.

6.1 Порядка). В то же время расходы от реализации (в рассматриваемой ситуации — остаточная стоимость ОС) указываются по строке 080 Приложения N 2 к Листу 02. По строке 100 Приложения N 2 к Листу 02 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ, и учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02 (п.

7.1 Порядка). Иными словами, сумма убытка, отраженная по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02, включается в прочие расходы отчетного (налогового) периода (за который подается Декларация) только в той части, которая приходится на этот период.

Указанная часть убытка рассчитывается пропорционально месяцам, составляющим разницу между сроком полезного использования по норме и фактическим сроком эксплуатации.Лист 02 Декларации Согласно п. 5.2 Порядка по строке 050 Листа 02 отражаются суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.

Сумма убытка от продажи ОС увеличивает итоговую сумму прибыли (уменьшает итоговую сумму убытка) по строке 060 Листа 02, тем самым восстанавливая сумму убытка, попадающую в расчет налоговой базы через доходы и расходы от реализации.

Этот показатель переносится из строки 360 Приложения N 3 к Листу 02. Кроме того, в строках 010 и 030 Листа 02 показываются доходы и расходы от реализации ОС, перенесенные из строки 040 Приложения 1 к Листу 02 и строки 130 Приложения 2 к Листу 02. Для наглядности приведем пример: ООО в январе 2013 г.

реализовало основное средство за 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Его остаточная стоимость составляет 100 000 руб.

Срок полезного использования основного средства — 60 месяцев.

Срок эксплуатации — 50 месяцев. Разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составляет 10 месяцев. Убыток от реализации равен 30 000 руб. (82 600 руб. — 12 600 руб. — 100 000 руб.). Сумма убытка, подлежащая включению в расходы за 1 месяц: 3000 руб.

Сумма убытка, подлежащая включению в расходы за 1 месяц: 3000 руб.

(30 000 руб. : 10 мес.). Предположим, что Декларация заполняется за I квартал 2013 года.

За отчетный период I квартал 2013 года организация может учесть в составе прочих расходов часть полученного убытка в сумме 6000 руб. (3000 руб. х 2 мес.). Операция по реализации основного средства, проданного с убытком, отразится в Декларации следующим образом (не принимая во внимание иные доходы и расходы):Приложение N 3 к Листу 02: — строка 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества» — 70 000 руб.; — строка 040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией» — 100 000 руб.; — строка 060 «Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью)» — 30 000 руб.; — строка 340 «Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02» — 70 000 руб.; — строка 350 «Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02» — 100 000 руб.; — строка 360 «Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02» — 30 000 руб.;Приложение N 1 к Листу 02: — строка 030 «Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения 3 к Листу 02)» — 70 000 руб.; — строка 040 «Итого доходов от реализации» — 70 000 руб.;Приложение N 2 к Листу 02: — строка 080 «Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.

350 Приложения 3 к Листу 02)» — 100 000 руб.; — строка 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» — 6 000 руб.; — строка 130 «Итого признанных расходов» — 106 000 руб.;Лист 02: — строка 010 «Доходы от реализации (стр. 040 Приложения 1 к Листу 02)» — 70 000 руб.; — строка 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 130 Приложения 2 к Листу 02)» — 106 000 руб.; — строка 050 «Убытки (стр.

360 Приложения 3 к Листу 02)» — 30 000 руб.; — строка 060 «Итого прибыль (убыток)» — 6000 руб.

(со знаком (-)).С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе .

  1. , эксперт службы Правового консалтинга
  2. , эксперт службы Правового консалтинга

Источник: Издательство .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы. Декларация по налогу на прибыль 2019: Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде ().

Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать , утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 №

Учет показателей прошлых лет

В НК РФ в п. 7 ст. 274 говорится, что налог на прибыль должен рассчитываться по нарастающей за весь период работы налогоплательщика.

Данные из предыдущих налоговых периодов оказывают влияние на результаты, отражаемые в текущем интервале.

Когда рассчитывается налог на прибыль, убыток прошлых лет должен быть обязательно зачтен.

Накапливаемые отрицательные результаты деятельности в денежном выражении отображаются на странице Приложения 4 к Листу 02. Эти сведения показываются в декларационном бланке при оформлении итогов работы за 1 квартал и за год.

Такое правило указано в рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС № ММВ-7-3/, датированным 19.10.2016 г. В декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет в 2020 году показываются отдельно по каждому году их возникновения. В разбивке по налоговым периодам отражается использование величины убытка.

Обособленно показывается убыток текущего года и итоговая величина отрицательного финансового результата. Величина убытков не относится к числу постоянных показателей.

По итогам следующих лет она может меняться.

Как уменьшить убытки по налогу на прибыль – их можно погашать за счет возникающей у предприятия прибыли. Нормы ст. 283 НК РФ разрешают корректировать величину прибыли на сформированные ранее убытки, но не более чем на 50%.

Суммы корректировок текущей прибыли при наличии непогашенных убытков в предыдущих годах вписываются в строку 110 Листа 02. Сумма, которая занесена в эту строку, должна соответствовать значению в графе 150 из Приложения 4 к Листу 02. Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль.

Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п.

5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Заполнение декларации по налогу на прибыль предприятиями, заявившими убытки

Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Поддерживаете ли вы объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?

Да, это упростит отчетность по НДФЛ.

Нет, действующий порядок меня вполне устраивает. Все равно. Я думаю, что особой разницы не будет.

Отражение убытка в бухгалтерском учете

Факт отсутствия у предприятия текущих обязательств по налогу на прибыль при убыточности деятельности не является основанием для отказа от проведения расчета финансового результата и его отражения в учете.

Начисление убытка по налогу на прибыль и проводки по этой операции осуществляются по нормам ПБУ 18/02. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны.

Алгоритм действий:

  1. формула расчета условного дохода предполагает перемножение величины убытка со ставкой налогообложения.
  2. размер такого дохода приравнивается к ставке налога на прибыль (20%);
  3. формируется условный доход;

На следующем этапе составляются проводки по убытку по налогу на прибыль. Они будут иметь вид:

  1. Д09 – К68, сформирован размер отложенного налогового актива (ОНА).
  2. Д68 – К99, зафиксирован убыток;

Значение ОНА будет уменьшаться по мере погашения величины убытка за счет текущих прибылей компании. В учете это будет отражаться записью Д68 – К09.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

  1. раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм.
  2. раздел А — по ;
  3. раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам;

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом.

Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Убыток по налогу на прибыль

Убыток вообще – это превышение расходов над доходами.

Когда речь идет о налоговом учете, нужно помнить, что порядок признания расходов и финансового результата для бухучета и налогового учета отличаются.

При получении налогового убытка возможны два варианта:

  • Убыток получен в налоговом и в бухучете. Такая ситуация возникает при отсутствии отклонений в принципах признания доходов и расходов.

Т.к. по налогу на прибыль невозможна отрицательная (п.

8 ст. 274 НК РФ), для обеспечения сопоставимости с бухучетом нужно отразить условный доход по налогу на прибыль в сумме, равной произведению убытка на налоговую ставку (20%).

Затем, чтобы закрыть , условный доход переводится на, как отложенный налоговый актив (ОНА): ДТ 68.4 – КТ 99 – условный доход; ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА.

  • В бухучете получена , в налоговом – убыток. Это может быть в случае, если какие-либо затраты в НУ (например, амортизация) превышают затраты в БУ:

ДТ 68.4 – КТ 77 – отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме, равной отклонению по затратам, умноженному на 20%; ДТ 99 – КТ 68.4 – условный расход по налогу на прибыль (20% от бухгалтерской прибыли).

ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА В обоих случаях конечное сальдо по счету 68.4 будет нулевым, что соответствует данным налогового учета (налог на прибыль при убытке равен нулю). Убыток в декларации по налогу на прибыль показывается в строке 100 листа 02 — показатель принимает отрицательное значение.

Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2020

Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом ().

Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № В этом приложении показываются остаток накопленного убытка на начало года с разбивкой по годам его возникновения, использование убытка в течение года, возникший убыток по итогам текущего года, а также общая величина неиспользованного убытка на конец года.

Если в течение года или по его итогам у организации возникает прибыль, в общем случае ее можно будет уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем вполовину (). В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110.

Эта сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.

Важные нюансы заполнения декларации

  1. В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.
  2. 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  3. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  4. В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  5. Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  6. Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  7. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  8. «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  9. «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
  10. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Заполнение декларации по обособленному подразделению

По месту нахождения обособленного подразделения необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в следующем составе:

  1. Приложение № 5 к Листу 02.
  2. подраздел 1.1 Раздела 1;
  3. подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
  4. Титульный лист (Лист 01);

Приведем некоторые особенности заполнения прибыльной декларации в ОП. На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется декларация. Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС, куда сдается декларация.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220.

Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.

В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации. Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070.

Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02. Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02). Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240.

В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.

Обращаем внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.

В Приложение N 5 к листу 02 следует перенести данные по этому подразделению из соответствующего Приложения N 5 к листу 02 основной декларации (в частности, доля прибыли обособленного подразделения).

Расчет налога

Показатели Код строки Сумма в рублях 1 2 3 .

Налоговая база(стр. 060 — стр.

070 — стр. 080 — стр. 400 Приложения № 2 к Листу 02 + стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06) 100 2 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период(стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02) 110 1 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – Приложение № 4 к листу 02 в состав полугодовой декларации и декларации за 9 месяцев не входит.

Поэтому, заполняя декларацию за полугодие 2017 г., компания в общем порядке определяет сумму убытка прошлых лет, которая может уменьшить прибыль отчетного периода, и просто указывает ее по строке 110 листа 02 (при этом не имеет значения, какая сумма убытка была отражена в «прибыльной» декларации за I квартал) Налоговая база для исчисления налога(стр. 100 — стр. 110) 120 1 1 0 0 0 0 – – – – – – – – – Шаг 4.

За 9 месяцев 2017 г. компания также получила прибыль, но в меньшем размере, чем по итогам полугодия 2017 г.

Поэтому предельная сумма, на которую компания может уменьшить свою налоговую базу, равна 66 000 руб. (132 000 руб. х 50%). Часть убытка, которая ранее была учтена в уменьшение налогооблагаемой прибыли за полугодие 2017 г., в сумме 44 000 руб. (110 000 руб. – 66 000 руб.) считается непогашенной.

При этом уточненную декларацию за полугодие 2017 г. подавать не нужно. Остаток неперенесенного убытка за 2016 г.

составит 502 000 руб. (568 000 руб. – 66 000 руб.). В декларации за 9 месяцев 2017 г.

прибыль уменьшается на рассчитанную сумму убытка и отражается по строке 110 листа 02. Лист 02 . Налоговая база(стр. 060 — стр. 070 — стр. 080 — стр.

400 Приложения № 2 к Листу 02 + стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06) 100 1 3 2 0 0 0 – – – – – – – – – Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период(стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02) 110 6 6 0 0 0 – – – – – – – – – – Налоговая база для исчисления налога(стр.

100 — стр. 110) 120 6 6 0 0 0 – – – – – – – – – – Шаг 5. По итогам года компания получила убыток. В этом случае ранее принятый убыток в сумме 66 000 руб.

не надо показывать в листе 02 годовой декларации, поскольку уменьшать компании уже нечего. Уточненку за 9 месяцев 2017 г.

подавать не нужно. Весь убыток 2016 г. в сумме 568 000 руб. переносится на будущее.

К нему же добавляется и убыток 2017 г. в сумме 29 000 руб. Остаток неперенесенного убытка составит 597 000 руб. (568 000 руб. + 29 000 руб.).

В декларации за 2017 г. это отражается так.

Лист 02 . Налоговая база(стр.

060 — стр. 070 — стр. 080 — стр. 400 Приложения № 2 к Листу 02 + стр.

100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06) 100 – 2 9 0 0 0 – – – – – – – – – Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период(стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02) 110 – – – – – – – – – – – – – – – Налоговая база для исчисления налога(стр.