За какой период начислен налог на имущество в 2019 году

Налоговая база


По общему правилу налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать ее по итогам года и по окончании каждого отчетного периода, если в регионе такие периоды не отменены.Для некоторых объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость.

Считать налог по среднегодовой стоимости таких объектов уже нельзя. «Кадастровый» перечень ежегодно утверждается в регионе. В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства.
В него могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, нежилые помещения для офисов, магазинов, объектов общепита или бытового обслуживания.Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства.

Так, московский «кадастровый» перечень размещен Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет УСН или ЕНВД.Порядок определения налоговой базы.

Среднегодовая стоимость недвижимости считается так: складывается остаточная стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, и полученный результат делится на 13.Остаточная стоимость считается по формуле:Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость − Начисленная амортизация, Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.При расчете среднегодовой стоимости недвижимости не учитываются объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Налог на имущество по каждому «кадастровому» объекту считается отдельно. Кадастровая стоимость берется на 1 января года, за который считается налог.Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения — 40 м2, доля помещения — 40/2000.

При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.Если кадастровая стоимость ни для помещения, ни для здания не определена, налог не платится вообще: ни по кадастровой стоимости, ни по балансовой.

Налоговые вычеты, полагающиеся всем собственникам недвижимости

Перечень объектов налогообложения:

  • садоводства
  • дачного хозяйства
  • площадь превышает 50 м2
  • огородничества
  • ателье
  • помещение или сооружение, используемые исключительно в качестве:
    • творческих мастерских
    • ателье
    • студий
    • жилых домов, квартир, комнат для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек
  • студий
  • личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
  • машино-место
  • жилой дом
  • квартира
  • комната
  • творческих мастерских
  • индивидуального жилищного строительства (ИЖС)
  • расположены на ЗУ для ведения:
    • личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
    • дачного хозяйства
    • огородничества
    • садоводства
    • индивидуального жилищного строительства (ИЖС)
  • часть жилого дома
  • хозяйственное строение или сооружение:
    • площадь превышает 50 м2
    • расположены на ЗУ для ведения:
      • личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
      • дачного хозяйства
      • огородничества
      • садоводства
      • индивидуального жилищного строительства (ИЖС)
  • гараж
  • часть квартиры
  • жилых домов, квартир, комнат для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек

При исчислении налоговой базы применяется необлагаемый налогом вычет из КС всей площади объекта,

  1. для жилого дома:
    • вычет кадастровой стоимости площади 50 м2 из КС общей площади
  2. для квартиры, части жилого дома:
    • вычет кадастровой стоимости площади 20 м2 из КС общей площади
  3. вычет кадастровой стоимости площади 10 м2 из КС общей площади
  4. вычет кадастровой стоимости площади 50 м2 из КС общей площади
  5. для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом
    • вычет в размере 1 млн.руб.

      из кадастровой стоимости всего единого недвижимого комплекса

  6. для комнаты, части квартиры:
    • вычет кадастровой стоимости площади 10 м2 из КС общей площади
  7. вычет в размере 1 млн.руб. из кадастровой стоимости всего единого недвижимого комплекса
  8. вычет кадастровой стоимости площади 20 м2 из КС общей площади

Вычеты применяются в беззаявительном порядке. Автоматически. В уведомлении для уплаты налога на имущество физлиц в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину налогового вычета.

Если при его применении налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом ().

Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (). Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ ().

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ ().

Итоги

Определение «налог на имущество», согласно НК РФ, применяется к двум видам платежей: к тем, которые платят юрлица, и к уплачиваемым физлицами.

Базовые правила применения для этих налогов, прописанные в НК РФ, характеризует значительное сходство. Но имеют место и отличия, к числу которых относится вопрос установления сроков для перечисления платежей в бюджет.

Для налога с физлиц действует единый для всей страны срок, указанный в НК РФ и подчиняющийся правилу переноса его на более позднюю дату при совпадении с выходным. С учетом последнего правила платеж за 2020 год физлицам предстоит сделать не позже 02.12.2019.

Процедура оплаты налога с юрлиц имеет варианты.

Налог может платиться:

  1. в 4 приема (по итогам отчетных периодов и после окончания года) на основании данных, внесенных в составляемую по каждому из периодов отчетность.
  2. разово по итогам декларации, составленной по завершении года, если регион отказался от деления налогового периода на отчетные;

Однако какая бы процедура ни оказалась действующей, крайние сроки для перечисления налоговых платежей регион установит самостоятельно. Поэтому узнать конкретные даты таких сроков можно только из закона субъекта РФ.

Предыдущая статья Советуем прочитать Последнее с форума

Налоговые ставки и вычет

Порядок расчета налогов на имущество предусматривает два варианта — по кадастровой стоимости или по инвентаризационной. В обоих случаях в формуле применяется налоговая ставка — коэффициент, по которому рассчитывается общая сумма выплат.Налоговая ставка по кадастровой стоимости составляет:

  1. 2% — административные центры, торговые помещения, коммерческая недвижимость под торговлю, услуги, офисы и пункты общественного питания, имущество дороже 300 млн рублей;
  2. 0,5% — иные объекты недвижимости.
  3. 0,1% — жилые дома, квартиры и комнаты, включая недостроенные, единые недвижимые комплексы при наличии в них жилых помещений, гаражи и места для машин, а также постройки на садово-дачных участках площадью до 50 квадратов;

Налоговая ставка для инвентаризационной стоимости зависит от цены имущества:

  1. до 300 тыс.

    рублей — 0,1%;

  2. свыше 500 тыс. — 2%.
  3. 300-500 тыс. рублей — 0,3%;

Также при расчете налога на имущество по кадастровой стоимости применяется коэффициент вычета.

Под данным значением понимается сумма, которая вычитается из общей кадастровой стоимости имущества.

Коэффициент налогового вычета применяется по следующему алгоритму:

  1. квартира — общая стоимость снижается на 20 квадратов;
  2. для единого недвижимого комплекса применяется фиксированный вычет в миллион рублей.
  3. комната — вычитается стоимость 10 квадратных метров;
  4. жилой дом — отнимается 50 квадратов;

Муниципальные органы власти могут по своему усмотрению повышать размер вычета.

С 1 января 2019 года вступят в силу изменения в налоговое законодательство по налогу на имущество организаций

Дата публикации: 09.11.2018 04:49 Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены следующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения налогом на имущество организаций.С 1 января 2019 года из налогооблагаемых объектов налогом на имущество организаций исключено движимое имущество.

Также с 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

Также с 1 января 2019 года в соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

Согласно пункту 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.Ранее налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество организаций представлялись в налоговые органы по местонахождению организации, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога. А налоговая база определялась отдельно в отношении имущества по месту представления налоговой декларации (расчета).В соответствии с абзацем вторым пункта 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (в редакции, действующей до вступления в силу приказа ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@), в случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна Декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация.В аналогичном порядке подлежало согласованию представление одного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (абзац второй пункта 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (в редакции, действующей до вступления в силу приказа ФНС России от 04.10.2018 № в Республике Саха (Якутия) зачисление налога на имущество организаций предусмотрено в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) до 1 января 2020 года согласовывало представление одной Декларации, налогового расчета по налогу на имущество организаций в соответствии с указанными Порядками.Приказом ФНС России от 04.10.2018 №ММВ-7-21/575@

«О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@»

указанные положения отменены.

То есть на налоговый период 2019 года получение Согласования централизованной уплаты налога на имущество организаций не предусмотрено.

При этом организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2020 года, представляют единые налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год в соответствии с указанными согласованиями. При этом по налогу на имущество организаций налоговые декларации представляются в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в налоговых декларациях кода постановки на учет (КПП) аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2020 год.

Поделиться:

Способы уплаты имущественных налогов для физлиц

Первый способ — оплатить налоги по выставленному налоговому уведомлению. Налоговые органы разослали такие уведомления в конце сентября.

Те россияне, которые зарегистрированы на Госуслугах или сайте ФНС nalog.ru, получили уведомление в электронной форме.Если оплачивать налоги в личном кабинете налогоплательщика, сделать это можно с помощью банковской карты (сначала придётся дать ФНС согласие на обработку персональных данных) и через онлайн-банкинг.

Также прямо на сайте можно сформировать бумажную квитанцию, по которой налоги можно будет уплатить в обычном отделении банка.Второй способ, который введён с 2019 года — . Суть такого платежа в том, что можно заранее внести ту или иную сумму на уплату будущих налогов. После того, как ФНС выставит налоговое уведомление, деньги на уплату всех выставленных налогов спишутся с баланса физлица.

Главное в данном варианте — правильно оценить, каким именно должен быть платёж, чтобы денег на уплату налогов хватило.Оригинал статьи на нашем сайте:

Расчет налога по кадастровой стоимости

При расчете из стоимости по кадастровой оценке, сначала исчисляется количество облагаемых квадратных метров площади. Законом предусмотрено, что облагается не вся площадь, а уменьшенная:

  1. для комнаты на 10 кв. м;
  2. по квартире на 20 кв. м;
  3. для жилого дома на 50 кв. м;
  4. по единому комплексу с жилым домом стоимость уменьшается на 1 миллион рублей;
  5. для семей с 3-мя и более несовершеннолетними детьми площадь дома уменьшается на 7 кв. м, а комнаты, квартиры – на 5 кв.м на каждого ребенка.

Кроме этого, в первые 3 года применения в регионе расчета из кадастровой стоимости, учитываются понижающие коэффициенты:

  1. 0,4 — для второго года;
  2. 0,2 — для первого года применения;
  3. 0,6 — для третьего года использования кадастровой оценки.

Формула, которую используют для расчета при использовании понижающего коэффициента: П = (КН — ИН) x К + ИН, где где П — итоговая сумма платежа; КН — налог, рассчитанный на основе кадастровой оценки, ИН — налог, рассчитанный на основе инвентаризационной стоимости, К — понижающий коэффициент.

При расчете нужно учитывать региональное законодательство.

:

Число месяцев вотчетном (налоговом) периоде Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.

  1. Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество

В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме. В уведомлении должны быть указаны:

  1. сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  2. налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  3. налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.

Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций. Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

  1. Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
  2. Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).

Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости.

Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.

  1. , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Новая налоговая декларация

утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения.

Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год. На что нужно обратить внимание:

  1. исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  2. В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
  3. в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.
  4. удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
  5. внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
  6. появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
  7. добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);

Еще стоит обратить внимание на .

Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов ().

Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект.

В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.

В уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:

  1. если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
  2. если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
  3. если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
  4. если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
  5. если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию.

Хотя не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Кадастр и среднегодовая

Действующее налоговое законодательство предусматривает возможность определять базу по налогу на имущество двумя способами:

  1. по кадастровой стоимости;
  2. по среднегодовой стоимости.

Кадастровая стоимость используется только для расчета налога по отдельным видам объектов.

Например, этот способ подходит для подсчета налога за административно-деловые и торговые центры (комплексы) и отдельные помещения в них, за здания, использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, офисные помещения и т.п.

(ст. 375, 378.2 НК РФ). В остальных случаях используется среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество.

Что делать, если налоговое уведомление не получено?

Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете налогоплательщика) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги. Таким образом, налоговые уведомления за налоговый период 2020 года направляются не позднее 1 ноября 2019 г.

при наличии установленных ст. 52 Налогового кодекса РФ оснований для их направления.