Профессиональный вычет по ндфл договору гпх

4. НДФЛ с компенсации затрат


В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст.

709, 783 ГК). Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам. Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы. Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.
Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме.

Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.

По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Положениями главы 23 Налогового кодекса предусмотрено применение налоговых вычетов, при определении налоговой базы по НДФЛ.

Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса. Воспользоваться им могут лишь определенные категории налогоплательщиков, а именно: 1.

Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение. 2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой. 3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

4. Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. 5. Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 6. Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

При этом,для применения вычета должны соблюдаться определенные НК РФ условия. Так, ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, для определения состава расходов, принимаемых к вычету, должны руководствоваться порядком определения расходов для целей налогообложения, установленным главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, уменьшить на сумму налоговых вычетов налоговую базу можно лишь по доходам физических лиц, облагаемым по ставке 13%, а при получении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, вычет применить нельзя.

Если сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и подлежащих налогообложению, за этот же год, то применительно к этому году налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом году и суммой доходов, облагаемых 13%, не переносится.

В статье мы рассмотрим особенности применения профессиональных налоговых вычетов ирекомендации Минфина по данному вопросу. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В КАЧЕСТВЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ Расходы принимаются в качестве профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных затрат.

Кроме того, такие расходы должны быть:

  1. непосредственно связаны с получением доходов, сумму которых они уменьшают.
  2. документально подтверждены,

Для того, чтобы принять к вычету расходы, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом. При этом, для разных категорий налогоплательщиков условия применения профессиональных вычетов тоже различны. 1. Расходы определяются аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.227 НК РФ.

К таким налогоплательщикам относятся:

  1. ИП не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.
  2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
  3. Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
  4. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

При этом,порядок определения расходов, установленный гл. 25 НК РФ, используется в данном случае по аналогии только для определения состава расходов.

Тогда как порядок учета расходов в налоговой базе соответствующего года, определяется в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. В связи с тем, что гл.23 НК РФ не содержит указаний для ИП, о порядке учета в расходах стоимости приобретенного товара при его реализациипри получении профессионального налогового вычета по НДФЛ, то при расчете налоговой базы от реализации товаров ИП вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров. Информацию о выбранном методе необходимо указать в КУДИР и в налоговой декларации, предоставляемой в ИФНС.

Такая рекомендация содержится в Письме Минфина от 15.10.2012г.

№03-04-05/8-1196:«Пунктом 2 ст.

54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.Пунктом 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок учета), утвержденного 13.08.2002 Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 86н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.Специального порядка определения стоимости реализуемых товаров Порядок учета не содержит.При расчете налоговой базы от реализации товаров налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

При этом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод оценки товаров, который был использован налогоплательщиком.» При определении налоговой базы по НДФЛ, авансовые платежи, полученные ИП в счет будущих поставок товара, учитываются в том году, когда они были получены, вне зависимости от того, когда произошла реализация товара. А вот расходы по приобретению товара можно будет учесть лишь тогда, когда товар будет реализован. Соответственно, если аванс получен в 2011 году, а реализация произошла в 2012 – доходы в виде полученного аванса облагаются НДФЛ в 2011 году, а профессиональные вычеты в виде расходов на приобретение товара, будут предоставлены ИП лишь в 2012г.

Данная позиция Минфина отражена в Письме от 29.08.2012г.

№03-04-05/8-1022:«Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц того налогового периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара.В соответствии с абз.

№03-04-05/8-1022:«Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц того налогового периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара.В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.Пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.Как следует из письма, аванс в счет будущих поставок товара был получен в 2011 г. Исходя из вышеизложенного доходы включаются в налоговую базу после их фактического получения, то есть в 2011 г.

Расходы по приобретению и реализации товара произведены в другом налоговом периоде, а именно в 2012 г. Соответственно, расходы по данной операции уменьшают доходы, полученные в 2012 г.

от реализации данного товара.При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать данную особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде. Если деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется из года в год, то, поскольку в гл.

23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.» Необходимо учитывать, что к документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся, в том числе, документы подтверждающие оплату произведенных расходов:

  1. И пр.
  2. Кассовые чеки,
  3. Банковские выписки,
  4. Квитанции,

При отсутствии документов, подтверждающих оплату, не смотря на наличие иных подтверждающих документов, налогоплательщику с большой вероятностью откажут в предоставлении профессионального налогового вычета в сумме данных затрат. Письмо Минфина от 15 ноября 2012г. №03-04-05/8-1308:

«Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.Учет расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц без наличия документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не предусмотрен.»

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной таким ИП от предпринимательской деятельности.

К сожалению, данной возможностью не могут воспользоваться физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного вышеуказанными налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с главой «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. 2. Расходы принимаются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затратналогоплательщиками, получающими доходы:

  1. от оказания услуг,
  2. от выполнения работ,

по договорам ГПХ. Такие расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ или оказанием услуг.

При этом, не смотря на то, что договор найма жилого помещения, предусмотренный ст.671 ГК РФ, является одним из видов договоров ГПХ, а понятие договора ГПХ в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится, по мнению Минфина, расходы, связанные с договором найма жилого помещения в состав профессиональных вычетов не включаются.

Соответственно, налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве ИП,не вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору. По мнению Минфина, право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам договоров ГПХ, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 — 39 Гражданского кодекса.

Такая точка зрения изложена в Письме Минфинаот 15.11.2012г. №03-04-05/4-1286:«Согласно п. 2 ст. 221 Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с п.

3 ст. 210 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право наполучение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).В соответствии с вышеуказанной нормой право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 — 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.Договор найма жилого помещения хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами гл.

35 Гражданского кодекса Российской Федерации.С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.» 3. Налогоплательщики получающие:

  1. вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,
  2. авторские вознаграждения,
  3. вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,

в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:Виды деятельности физического лицаНорматив затрат Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка. 20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна.

20 Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. 30 Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике. 40 Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30 Создание музыкальных произведений:

  1. cимфонических, хоровых, камерных произведений,
  2. оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.
  3. произведений для духового оркестра,
  4. музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий),

40 Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию.

25 Исполнение произведений литературы и искусства. 20 Создание научных трудов и разработок.

20 Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования). 30 К расходам налогоплательщиков относятся, в том числе: 1.

Суммы налогов, предусмотренных законодательством для осуществляемых налогоплательщиками видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за год в установленном порядке.

2. Суммы страховых взносов:

  1. на обязательное пенсионное страхование,
  2. на обязательное медицинское страхование,

начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФпорядке.

3. Государственные пошлины, которые уплачиваются в связи с профессиональной деятельностью. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Вышеуказанные налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Вышеуказанные налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Это означает, что за профессиональным налоговым вычетом физическое лицо может обращаться в организацию, которая удерживает у него НДФЛ.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются таким налогоплательщикам при подаче налоговой декларациив ИФНС по окончании года. РАСХОДЫ НОТАРИУСОВ НА АРЕНДОВАННЫЙ ТРАНСПОРТ Спорный вопрос о включении в состав профессиональных налоговых вычетов расходов нотариусов на арендованный транспорт, используемый ими как для себя, так и для нанятых работников в целях проезда к месту работы, был решен в пользу налогоплательщиков Конституционным Судом РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 01.12.2009г.№1553-О-П указывается, что оспариваемые положения статей 221 и 264 Налогового кодекса — в силу правовых позиций Конституционного Суда РФ, не могут рассматриваться как исключающие возможность учета расходов на арендованный транспорт, используемый нотариусами для себя и для нанятых им работников в целях проезда к месту работы, при применении профессионального налогового вычета по НДФЛ. Истолкование названных законоположений как препятствующих включению нотариусом в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ, любых экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, произведенных в целях осуществления нотариальной деятельности, недопустимо: нотариусы при осуществлении своей деятельности могут использовать как личный, так и арендованный автотранспорт в случаях, когда сеть общественного транспорта в соответствующей местности развита недостаточно.

В этих случаях расходы на содержание и использование автотранспорта, произведенные в целях осуществления нотариальной деятельности и подтвержденные необходимыми документами, подлежат учету частным нотариусом при определении налоговой базы по НДФЛ. Иное приводило бы к нарушению конституционных прав нотариусов как налогоплательщиков.

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Расчет и оплата НДФЛ налоговым агентом

Шаг 1.Подготовьте заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы, и представьте их налоговому агенту (п. 2, абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ). Заявление пишется в произвольной форме в адрес налогового агента.

Как правило, заявление содержит:

  1. адрес;
  2. просьбу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам за указанный год в соответствии с положениями п. 2 ст. 221 НК РФ;
  3. ИНН;
  4. Ф.И.О.;
  5. перечень документов, подтверждающих понесенные вами расходы в рамках исполнения вами гражданско-правового договора. Такими документами могут быть в том числе:

договоры; товарные чеки; приходные кассовые ордера; чеки ККТ; расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п. К заявлению приложите копии подтверждающих документов.

Обратите внимание! Конкретный перечень таких документов НК РФ не установлен. Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения вами расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору гражданско-правового характера. При отсутствии таких документов и/или непредставлении их налоговому агенту вычет не предоставляется.

Шаг 2.Получите налоговый вычет. При расчете с вами по договору налоговый агент удерживает НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения за вычетом суммы профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных вами расходов (п.

3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Обратите внимание! Условие в договоре, по которому исчисление и уплату НДФЛ производит не налоговый агент, а само физическое лицо, ничтожно, так как противоречит п.

1 ст. 226 НК РФ. Поэтому, даже если в гражданско-правовом договоре написано, что вы самостоятельно уплачиваете НДФЛ с вознаграждения по договору, налоговый агент обязан предоставить вам профессиональный налоговый вычет.

В соответствие с пп.2 раздела 1 ст.

221 НК РФ, право на получение налогового вычета НДФЛ предоставляется налогоплательщикам, которые получают доход от выполнения работ в рамках договоров подряда. Размер вычета определяется по каждому договору ГПХ отдельно и рассчитывается как сумма расходов, фактически произведенных подрядчиком при выполнении работ. Основанием для применения вычета являются документы, подтверждающие расходы при выполнении договора ГПХ.

Такими документами могут выступать:

  1. акты, подтверждающие привлечение другого подрядчика для выполнения вспомогательных работ;
  2. квитанции, платежные поручения, иные документы, подтверждающие оплату подрядчиком товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения договора ГПХ.
  3. накладные, счета-фактуры на закупку материалов, использованных при выполнении работ;

Период, в течение которого подрядчик понес расходы, не влияют на право получения вычета. Главным фактором является наличие документов, подтверждающих:

  1. связь понесенных расходов с выполнением работ по договору ГПХ.
  2. факт, что расходы действительно понесены и оплачены подрядчиком;

Рассмотрим пример. Шевелев В.Д. заключил договор ГПХ с ООО «Запад», в соответствие с которым обязуется выполнить работы по монтажу системы кондиционирования в офисе компании и на складе.

Стоимость работ по договору составляет 15.300 руб. При выполнении работ Шевелев понес расходы в общей сумме 5.200 руб., в том числе:

  1. оплата услуг подрядчика Зуброва, которые оказывал вспомогательные работы по монтажу оборудования – 3.000 руб.
  2. покупка материалов для монтажа – 2.200 руб.;

Вышеперечисленные расходы подтверждены расходной накладной на поставку материалов, актом выполненных работ и договор подряда с Зубровым, а также платежными поручениями об оплате материалов и услуг. Рассчитаем налогооблагаемую базу НДФЛ Шевелева: 15.300 руб.

– 1.200 руб. – 3.000 руб. = 10.100 руб. Сумма НДФЛ по договору ГПХ составит: 10.100 руб. * 13% = 1.313 руб. ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг В общем порядке подрядчик оформляет профессиональный налоговый вычет через налогового агента – организацию, которая выступает заказчиком по договору ГПХ и выплачивает физлицу вознаграждение за выполненные работы.

Основанием для получения вычета является обращение подрядчика к представителю организации с документами, подтверждающими расходы при выполнении работ по договору ГПХ, а также заявлением. Форма заявления на получение профессионального вычета по договору подряда законом не утверждена.

Документ составляется в свободной форме с указанием следующей информации:

  1. дата составления документа.
  2. перечень понесенных расходов с указанием суммы, а также номером и датой подтверждающего документа;
  3. наименование организации-налогового агента;
  4. наименование документа (Заявление на получение профессионального налогового вычета);
  5. дата, номер договора ГПХ, в рамках которого выполнены работы;
  6. ФИО, должность представителя организации, на имя которого подается заявление (как правило, директор);

После составления подрядчик собственноручно подписывает заявление и передает его представителю организации вместе с подтверждающими документами до момента фактической оплаты работ по ГПХ. На основании обращения подрядчика налоговый агент:

  1. перечисляет НДФЛ в бюджет.
  2. начисляет НДФЛ;
  3. проверяет поступившие документы и утверждает право подрядчика на вычет;
  4. рассчитывает налогооблагаемую базу с учетом вычета;
  5. выплачивает подрядчику работы по ГПХ за вычетом НДФЛ;

Срок оплаты НДФЛ для налогового агента устанавливается не позже дня, следующего за днем выплаты дохода подрядчику.

Рассмотрим пример. На основании договора подряда Куропаткин выполнил для ООО «Слава» работы по послестроительной уборке производственных помещений. Стоимость работ по договору составила 12.880 руб. На основании договора, оплата за работы производится в течение 5-ти дней с момента подписания акта.

При выполнении работ Куропаткин понес дополнительные расходы в общей сумме 2.300 руб., в том числе:

  1. покупка инвентаря и материалов для уборки – 900 руб. (расходы подтверждены квитанцией и расходной накладной);
  2. оплата услуг клининговой компании «Чистюля» – 1.400 руб. (расходы подтверждены платежным поручением, актом выполненных работ, договором)

12.12.2018 года Куропаткин предоставил в бухгалтерию ООО «Слава»:

  1. акт выполненных работ по договору ГПХ;
  2. документы, подтверждающие расходы
  3. заявление на получение вычета;

13.12.2018 года бухгалтер ООО «Слава»:

  1. рассчитал НДФЛ580 руб.

    * 13% = 1.375,40 руб.;

  2. рассчитал налогооблагаемую базу НДФЛ для расчета с Куропаткиным880 руб.

    – 900 руб. – 1.400 руб. = 10.580 руб.;

  3. перечислил Куропаткину сумму оплаты за выполненные работы880 руб. – 1.375,40 руб. = 11.504,60 руб.;

14.12.2018 года бухгалтер ООО «Слава» перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 1.375,40 руб.

Ситуация: может ли организация вернуть сотруднику НДФЛ, удержанный с него до того, как он заявил о праве на имущественные вычеты при покупке жилья? До того месяца, в котором сотрудник подал заявление о предоставлении вычетов и уведомление из налоговой инспекции, организация правомерно удерживала НДФЛ из его доходов. Поэтому суммы налога, удержанные за предыдущие месяцы, не являются «излишне удержанными» и нормы пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ на них не распространяются.

В рассматриваемой ситуации вычеты предоставляются, начиная с месяца, в котором от сотрудника были получены заявление и уведомление налоговой инспекции.

С этого месяца и до тех пор, пока доходы сотрудника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысят сумму имущественных вычетов, организация прекращает удерживать НДФЛ из его доходов. При этом сумму налога, удержанную с начала года, нужно учитывать как переплату. То есть если до конца года доходы сотрудника превысят сумму имущественных вычетов, удержание налога с него следует возобновлять только после того, как вся ранее удержанная сумма будет зачтена в счет исполнения его налоговых обязательств.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-374 и от 14 сентября 2012 г.

№ 03-04-08/4-301. Если до конца года сумма доходов сотрудника будет меньше, чем сумма предоставленных ему имущественных вычетов (с учетом зачтенного налога), он может:

  1. вернуть переплату по НДФЛ, обратившись в налоговую инспекцию по местожительству;
  1. получить остаток вычетов в организации в следующем году (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-04-05/7-560, от 2 декабря 2010 г.

№ 03-04-06/9-286, от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237, от 12 апреля 2010 г.

№ 03-04-06/9-72 и ФНС России от 20 декабря 2012 г.

№ ЕД-4-3/21735. Если организация все-таки вернет сотруднику сумму НДФЛ, удержанную до того, как он обратился к ней за предоставлением вычетов, то включать эту сумму в состав его налогооблагаемых доходов в последующих месяцах не нужно. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 декабря 2010 г.

№ 03-04-05/9-696. Однако, учитывая, что данные суммы налога не признаются «излишне удержанными», организацию могут привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ за неперечисление или перечисление налога в бюджет не в полном объеме (письмо Минфина России от 14 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-301). Кроме того, на сумму недоимки, возникшей из-за возврата сотруднику суммы НДФЛ в связи с неправомерным предоставлением имущественных вычетов, налоговому агенту начислят пени с момента возникновения недоимки и до даты ее погашения (письмо ФНС России от 20 декабря 2012 г.

№ АС-4-2/21757). Совет: в арбитраже можно попытаться доказать, что организация вправе самостоятельно вернуть сотруднику весь излишне удержанный НДФЛ, включая и те суммы, которые были удержаны до того, как сотрудник представил уведомление из инспекции о праве на вычет.

Налоговый агент обязан рассчитывать НДФЛ нарастающим итогом с начала года с учетом всех доходов, полученных сотрудником, и с зачетом ранее удержанных сумм налога. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Вычет при приобретении жилья предоставляется сотруднику за весь год, в котором у него возникло соответствующее право, а не за период с момента подтверждения этого права налоговой инспекцией.

Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и из формы уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3.

Обращение в налоговую

Оформить профвычет можно и через налоговый орган. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года и подать ее в ИФНС вместе с копиями документов до 30 апреля.

Самостоятельно уплатить налог надо до 15 июля (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).Пакет документов может быть передан в ИФНС разными способами:

  1. лично;
  2. почтовым отправлением в виде ценного письма с оформлением описи и уведомления;
  3. посредством действия представителя по нотариальной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ);
  4. в электронной форме через сервис госуслуг с последующим подписанием декларации в налоговой.

Таким образом, физлица, исполняющие обязательства по гражданско-правовому договору, могут воспользоваться правом на профвычет.

Для этого нужно оформить заявление на имя налогового агента и предъявить подтверждающие расходы документы.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп.

6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ. Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом. Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст.

227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно. ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст.

346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Можно ли получить вычет по НДФЛ по договору ГПХ?

7 ноября 2019Полная статистика будет доступна после того, как публикация наберет больше 100 просмотров.Иногда вместо трудового договора, работодатель заключает договор гражданско-правового характера (ГПХ). И вот поступил ко мне вопрос, можно ли получить вычет, если работаешь по ГПХ?⠀�Ответ — можно. Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход.

А этот доход облагается НДФЛ по ставке 13% (пп.6 п.1 ст.208 НК), который организация должна уплатить в бюджет.⠀�Какие вычеты Вы можете заявить?Стандартные налоговые вычеты на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета исполнитель подает заявление работодателю и прилагает документы, подтверждающие право на вычет. Вычеты предоставляются ежемесячно за те месяцы, на который заключен договор.⠀Профессиональный налоговый вычет предоставляется только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, в который включаются все расходы, связанные с исполнением обязательств по договору ГПХ (п.2 ст.221 НК).

Эти расходы обязательно подтверждаются документально.Вычет предоставляется на основании заявления работодателю в произвольной форме, к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (накладные, чеки ККТ и товарные квитанции и т.п.).

Главное требование к документам – подтверждение вида затрат, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).⠀При получении физическим лицом вычета НДФЛ будет удерживаться с разницы между суммой оплаты по договору и суммой расходов в виде вычета.⠀�Если Вы не подавали заявления работодателю на получение стандартных или профессиональных вычетов, то по окончании года можете подать декларацию 3-НДФЛ и попросить вычет у ИФНС и вернуть налог. � Так же Вы можете по окончании года подать документы в налоговую на социальные и имущественные налоговые вычеты . Социальные налоговые вычеты это вычеты на обучение, лечение, пожертвования и тд.

Работодателем могут быть предоставлен социальный вычет только в виде уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп.пп.

4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ и п. 2 ст. 219 НК РФ). Имущественные вычетыКак следует из п.п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику ИФНС при подаче налогоплательщиком декларации по окончании года.

До окончания налогового периода имущественные вычеты предоставляются работодателем. При этом налоговые органы трактуют слово работодатель как работодатель по трудовому договору, так как по договору ГПХ фактически у Вас заказчик и исполнитель, и Вы работаете по гражданскому кодексу, а не трудовому кодексу. � ВыводПри работе по договору ГПХ в части НДФЛ у Вас такие же вычеты как и по трудовому договору, и даже больше — есть еще профессиональные вычеты.

А вот в части социального обеспечения у договора ГПХ одни минусы: не оплачиваются больничные и отпускные, нет записи в трудовую книжку. Думаю, Вы и сами знаете.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст.

ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Если организация выплатила исполнителю вознаграждение, не предоставив ему профессиональный вычет, то получатель дохода может обратиться к ней с заявлением о возврате налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). Организация может вернуть НДФЛ за счет предстоящих платежей налога, удержанного и подлежащего перечислению в бюджет:

  1. из доходов того же человека, у которого возникла переплата (например, если исполнитель выполняет не один, а несколько заказов организации);
  1. из доходов других налогоплательщиков, по отношению к которым организация является налоговым агентом.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Заявление о возврате НДФЛ человек может подать в течение трех лет с момента его удержания (п.

7 ст. 78 НК РФ). Погашенную сумму переплаты организация должна перечислить на банковский счет человека в течение трех месяцев со дня получения от него заявления на возврат.

Если по истечении этого срока организация не вернет налогоплательщику переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного налога она должна будет начислить проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются по ставкам рефинансирования , действовавшим в дни нарушения срока возврата.

Об этом сказано в абзацах 3–5 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Пример возврата излишне удержанного НДФЛ при непредоставлении профессионального налогового вычета По окончании работ организация (заказчик) и Беспалов (исполнитель) подписали акт сдачи-приемки выполненных работ. Организация на основании этого акта должна выплатить исполнителю вознаграждение. При этом у Беспалова были затраты, связанные с ремонтом мебели, в размере 5400 руб., что подтверждено документами.

В договоре подряда оговорено, что затраты, связанные с производством работ, несет Беспалов.

Следовательно, он имеет право на получение профессионального вычета в размере фактических расходов. Беспалов написал заявление о предоставлении ему профессионального вычета и возврате излишне удержанного НДФЛ. К нему он приложил документы, подтверждающие его расходы на ремонт мебели в сумме 5400 руб.

После получения заявления бухгалтер организации пересчитал НДФЛ по Беспалову. Сумма переплаты по налогу составила: 5400 руб. × 13% = 702 руб. Организация вернула Беспалову излишне удержанный налог на расчетный счет, указанный в заявлении на возврат налога.

Эту сумму бухгалтер зачел в счет уплаты НДФЛ, удержанного с доходов сотрудников организации по ставке 13 процентов. Предстоящих платежей по НДФЛ может быть недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога в течение трехмесячного срока, установленного абзацем 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

В этом случае налоговому агенту следует обратиться за возвратом недостающей суммы в налоговую инспекцию по месту своего учета. Заявление о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ нужно подать в инспекцию в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от налогоплательщика (абз.

6 п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Возвращать переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту налоговая инспекция будет в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ (абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ). До того как переплата будет возвращена организации из бюджета, она вправе вернуть человеку излишне удержанную сумму НДФЛ за счет собственных средств (абз.

9 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на применение вычетов

Профессиональные вычеты по НДФЛ распространяются на следующие категории граждан (ст. 221, 227 НК РФ):

  1. физические лица, оказывающиеся услуги (выполняющие работы по договорам ГПХ);
  2. лица, получающие авторское вознаграждение.
  3. лица, занимающиеся частной практикой;
  4. зарегистрированные индивидуальные предприниматели;

Предоставление вычета осуществляет либо налоговый агент, либо, если агента нет, ИФНС. О месте профессиональных вычетов в числе всех иных вычетов по налогу на доходы физлиц читайте в материале .

Получение вычета у налогового агента

Шаг 1. Подготовьте заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы, и представьте их налоговому агенту (п.

2, абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ). Заявление пишется в произвольной форме в адрес налогового агента. Как правило, заявление содержит:

  1. ИНН;
  2. просьбу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам за указанный год в соответствии с положениями п. 2 ст. 221 НК РФ;
  3. Ф.И.О.;
  4. адрес;
  5. перечень документов, подтверждающих понесенные вами расходы в рамках исполнения вами гражданско-правового договора. Такими документами могут быть в том числе:

договоры; товарные чеки; приходные кассовые ордера; чеки ККТ; расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.

К заявлению приложите копии подтверждающих документов. Обратите внимание! Конкретный перечень таких документов НК РФ не установлен.

Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о факте несения вами расходов, а также подтверждать их непосредственную связь с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору гражданско-правового характера. При отсутствии таких документов и/или непредставлении их налоговому агенту вычет не предоставляется.

Шаг 2. Получите налоговый вычет. При расчете с вами по договору налоговый агент с суммы выплачиваемого вознаграждения за вычетом суммы профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных вами расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Обратите внимание! Условие в договоре, по которому исчисление и уплату НДФЛ производит не налоговый агент, а само физическое лицо, ничтожно, так как противоречит п.