Закон не устанавливает форму оплаты предварительных медосмотров?


Работодатель не согласился с решением районного суда и подал апелляционную жалобу. В жалобе работодатель указал, что факта нарушения прав нет, так как закон не устанавливает форму и порядок оплаты предварительных медосмотров. Суд апелляционной инстанции отметил, что изначально у работодателя не было возражений об обязанности по организации предварительных и периодических медосмотров.

Такое возражение появилось только в апелляционной жалобе.

Но такой довод не согласуется с поведением работодателя, так как работодатель выдал направления на прохождение медосмотра.

Соответственно, факт выдачи направления (согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н) указывает на обязанность работодателя по организации медосмотра. На обязанность работодателя организовывать медицинские осмотры указывают 212 и 213 статья Трудового кодекса РФ.

Статья 266. медицинские осмотры (обследования) лиц в возрасте до восемнадцати лет

[Трудовой кодекс РФ] [Глава 42] [Статья 266] Лица в возрасте до восемнадцати лет принимаются на работу только после предварительного обязательного медицинского осмотра (обследования) и в дальнейшем, до достижения возраста восемнадцати лет, ежегодно подлежат обязательному медицинскому осмотру (обследованию).

Предусмотренные настоящей статьей обязательные медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя

Выплата компенсации за пройденный медосмотр: размер, сроки, способы

Компенсация за понесенные траты при предварительном медобследовании выплачивается в полном объеме. Причем нанимателем возмещаются оправданные траты за пройденный медосмотр, если работник:

  • Самостоятельно прошел обязательный медосмотр, затратив на него собственные средства.
  • Прошел его по направлению нанимателя.

Если работник проходил медобследование сам, то ему нужно обратиться к нанимателю по вопросу компенсации, написав на его имя соответствующее заявление.

Помимо этого заявитель должен будет представить документальное доказательство произведенных им трат (платежный документ). Выплата может осуществляться любым их доступных способов. Ситуация Порядок предоставления компенсации Обследование пройдено по направлению нанимателя Данный способ является наиболее распространенным.

Ситуация Порядок предоставления компенсации Обследование пройдено по направлению нанимателя Данный способ является наиболее распространенным.

Наниматель: 1. Через кадровый отдел выдает направление на медосмотр.

2. Работник проходит обследование. 3. Наниматель оплачивает расходы. Ряд организаций заключают для этой цели соглашение с медучреждением, обязуясь производить оплату за все медобследования своих работников.

Последние при данных обстоятельствах проходят его бесплатно. Медосмотр пройден гражданином самостоятельно до момента трудоустройства После этого обследованному лицу следует подать нанимателю заявление на компенсацию трат и документально подтвердить оплату медуслуг Конкретных сроков по компенсационной выплате не установлено.
Медосмотр пройден гражданином самостоятельно до момента трудоустройства После этого обследованному лицу следует подать нанимателю заявление на компенсацию трат и документально подтвердить оплату медуслуг Конкретных сроков по компенсационной выплате не установлено. Тем не менее предполагается, что вся сумма должна включаться и выплачиваться в ближайшую зарплату либо аванс.

Сразу, по факту, при трудоустройстве, как принято, выплата компенсации не производится.

В части налогообложения являются актуальными следующие нормы, на которые обращает внимание Минфин РФ еще в письме № 03-03-06/4/84.от 21.11.2008.

НДФЛ с оплаты за медосмотр и оформление медкнижек не удерживается.

Подобные расходы считаются производственными тратами организации и не облагаются также единым социальным налогом. Зам. директора Департамента С.

В. Разгулин. Не удерживают с данных компенсационных выплат и общеобязательные страховые взносы, включая сборы на травматизм.

Что делать, если организация отказывается платить

С точки зрения российского законодательства, проведение медосмотров при приеме на работу может являться обязательным в отношении некоторых категорий работников, профессий и должностей.

При этом далеко не всегда проведение медицинского осмотра является в данном случае бесплатным для сотрудников или для организации.

Статья 213 ТК РФ закрепляет обязанность оплачивать услуги по медосмотру непосредственно за стороной работодателя. Однако практическое применение её положений далеко не всегда подразумевает прямую обязанность работодателя обеспечивать бесплатное прохождение медосмотра сотрудниками.

Во многих случаях за медосмотр приходится платить работнику – и далеко не всегда таковой порядок действий может быть признан незаконным.

Пользуясь несовершенством трудового законодательства, некоторые работодатели часто заставляют своих сотрудников фактически оплачивать все медосмотры, принимая во внимание правовую безграмотность работников.

В то же самое время сотрудники очень часто имеют возможности добиться возмещения расходов на медосмотр – все будет зависеть от конкретной ситуации.

В целом, медосмотры с точки зрения использования различных механизмов оплаты можно подразделить на следующие:

  1. Медосмотры при приеме на работу. Именно этот вопрос имеет наименьшую степень правового регулирования с точки зрения законодательства, так как обязанность оплачивать медосмотры возлагается на работодателя по отношению к сотрудникам. То есть – к лицам, с которыми фактическим заключены трудовые взаимоотношения.
  2. Медосмотры во время работы. Это могут быть как периодические так и внеочередные медосмотры. В данной ситуации законодательство однозначно требует их оплаты работодателей при соблюдении всех особенностей и нюансов оформления означенной процедуры.

Вышеупомянутые положения статьи 213 ТК РФ требуют оплаты медицинских осмотров, которые проходит работник, именно работодателем.

При этом порядок таковой оплаты никак не закреплен в нормативах Трудового кодекса. Осуществляться она может следующим образом:

  1. Заключение договора о проведении медицинских осмотров работников. На практике многие работодатели часто заключают долговременные договора о сотрудничестве с медицинскими учреждениями, условия которых могут значительно отличаться. В частности, предполагать фиксированную ставку оплаты со стороны работодателя, вне зависимости от количества проводимых медосмотров.
  2. Фактическое выставление медицинским учреждением счета работодателю. В данном случае работник вообще не участвует в процессе оплаты медицинского осмотра.
  3. Компенсация потраченных средств сотруднику. Некоторые работодатели наоборот – не утруждают себя оформлением взаимоотношений с медицинскими учреждениями, а возлагают обязанность по оплате медосмотра на самих сотрудников. В данной ситуации такой порядок действий может являться целиком законным при условии, что работники впоследствии могут потребовать от работодателя возмещения затраченных ими средств.

При этом, как упоминалось ранее, работодатель не обязан оплачивать медосмотр при приеме на работу.

Несмотря на то, что сотрудник имеет право самостоятельно проходить медицинские осмотры, в соответствии с наличествующей судебной практикой, обязанность оплаты медосмотра работодателем существует только по совокупности некоторых факторов, а именно:

  1. Прохождения медосмотра в учреждении, соответствующем регламенту предприятия. Если локальными нормативными актами устанавливается обязательность прохождения медосмотров и их компенсации только в определенных медицинских учреждениях, то работник не будет иметь возможности получить компенсацию затраченных средств, если не будет придерживаться означенных нормативов.
  2. Наличия направления на медосмотр от работодателя за подписью ответственного лица или печатью предприятия. Без такового направления медосмотр не может считаться пройденным по инициативе работодателя, и соответственно не подлежит оплате.
  3. Отсутствия возможности пройти медосмотр бесплатно. Полис ОМС позволяет работникам неограниченно проходить стандартные медосмотры с выдачей предусмотренных законодательством справок в больницах по своему месту прописки. Таким образом, если у работника имелась возможность пройти медосмотр бесплатно, то никакие затраты на данные услуги не будут компенсироваться работодателем.

Несмотря на то, что компенсировать затраты на медосмотр работодатель обязан далеко не в каждом случае, в отношении трудящихся на предприятии работников действуют нормативы, обязывающие работодателя сохранять за сотрудниками средний заработок на время прохождения медосмотра.

При этом работник не может быть подвергнуть дисциплинарному взысканию за отсутствие на рабочем месте во время медосмотра. Если по каким-либо причинам работник не был принят, то работодатель обязан произвести компенсацию затраченных средств этому гражданину за счет предприятия. Причем причиной может стать непригодность по здоровью, которую установила медкомиссия.

В случаях отказа работодателем возвращать сумму расходов на медицинское обследование сотрудник может обратиться в суд с исковым заявлением.

Проведение первичных медосмотров необходимо не только для работодателя, чтобы еще в момент принятия на работу определить пригодность сотрудника к выполнению определенных обязанностей, но и для будущего работника, которому они помогают выявить заболевания на ранних стадиях. Если человек столкнулся с недобросовестным нанимателем, возникает вопрос о защите прав трудящегося.
Если человек столкнулся с недобросовестным нанимателем, возникает вопрос о защите прав трудящегося.

Варианты прохождения предварительного медосмотра

Вариант 1 (идеальный).

Соискатель проходит медосмотр в той медицинской клинике, с которой у работодателя заключен договор на обслуживание. Как правило, без такого договора не обойтись тем, у кого работают лица, для которых прохождение медосмотров обязательно. При этом варианте соискателю под роспись выдается направление на предварительный медосмотр, подписанное руководителем фирмы либо уполномоченным лицом.

Утвержденной формы такого направления нет, оно составляется в произвольной форме, но с указанием ряда обязательных реквизитов.

Вот примерный образец направления.

Собираем документы

Для возмещения понесённых расходов потребуется:

  1. заявление — составляется на имя руководителя компании, содержит просьбу о возмещении указанной суммы;
  2. направление на медкомиссию — выдаётся отделом кадров, содержит список специалистов, которых нужно пройти для приёма на работу;
  3. квитанция — оригинал фискального документа, подтверждающий оплату услуг;
  4. заключение — выводы медкомиссии о пригодности работника для занимаемой должности.

Важно! Работодатель оплачивает услуги только тех врачей, которые отмечены в направлении на прохождение медицинской комиссии.

Что случилось

Еще в 2016 году мнения чиновников из ФНС и Министерства финансов полностью совпадали с решениями судебных инстанций в части обложения НДФЛ и страховым обеспечением расходов на прохождение медицинских осмотров работниками. Раньше чиновники считали, что независимо от того, кто оплатил эти расходы, ни НДФЛ, ни страховое обеспечение с данных сумм начислять не нужно.

Иными словами, если компания перечислила деньги в медицинское учреждение по договору либо выплатила компенсации в пользу своих сотрудников за пройденный медицинский осмотр, то начисление СВ и НДФЛ не производилось. Суммы выплат не признавались экономической выгодой и(или) доходами граждан, а, следовательно, освобождались от налогообложения в полном объеме.

Однако законодательные изменения 2017 года заставили по-иному трактовать положения НК РФ.

Напомним, что с 2017 года администрирование страхового обеспечения граждан передано в ведение Федеральной налоговой службы. Введена новая 34 глава НК РФ . Согласно данной норме, теперь компенсация медосмотра облагается страховыми взносами.

Результаты медицинского осмотра сотрудников


Когда соискатель пройдет медицинский осмотр, он обязан предоставить потенциальному работодателю следующие документы:

  1. медицинскую книжку с записями и печатями центра;
  2. справку по форме № 086.
  3. справку о прохождении медицинского осмотра с указанием пригодности/непригодности к выполнению работ;

Читайте также статью ⇒ “Компенсация мобильной связи”.

Возмещение медосмотра при приеме на работу

Устройство на новое место работы всегда связано с необходимостью проходить медосмотр.

В виду того, что комплексный медицинский осмотр относится к платным услугам, за него предусматривается денежное возмещение. Юристы рекомендуют уточнять данный момент, при приеме на работу, до того, как процедуры будут оплачены. Средняя стоимость медосмотра, в настоящий момент составляет 1500-3000 рублей, поэтому возмещение за него будет ощутимо для среднестатистического россиянина.

При детальном рассмотрении проблемы, можно выявить, что фактического потребности в прохождении обследования у медицинских специалистов, гражданин устраивающийся на должность, не имеет. Через заключение специалистов, оценивается профпригодность и возможность приема на работу – то есть, медосмотр больше нужен работодателю, из бюджета которого и осуществляется возмещение затрат.

Административная ответственность нанимателя за не возмещение трат по медосмотру

Обязанность нанимателя возмещать работнику траты за медосмотр закреплена законодательно (ст. 212-213 ТК РФ). Поэтому игнорировать данное требование он не вправе. Ст.212 ТК РФ постановляет, что наниматель, как обязанное лицо, должен:

  • Организовывать все виды медосмотров, которые нужно пройти его сотрудникам.
  • Не допускать к работе тех сотрудников, которые не прошли медосмотр, либо если у них выявили противопоказания.
  • Оплатить все траты, связанные с их прохождением.

Важно!

На период предусмотренного медосмотра за обследуемым лицом сохраняется его должность, среднедневной заработок.

Если наниматель нарушает, не соблюдает перечисленные нормы ТК РФ, то к нему применяются штрафные санкции согласно ст. 5.27 КоАП РФ. Так, к примеру, если наниматель не выплатит компенсацию за медосмотр соискателю, ссылаясь на то, что он всего лишь соискатель, это будет не законно и его могут оштрафовать. К сведению, отказ нанимателя в компенсации работник (соискатель) может опротестовать через суд.

Сделать это работник может на протяжении 90 дней после получения отказа либо того дня, когда он узнал, что его права ущемлены.

Данная ситуация рассматривается как индивидуальный трудовой спор и разрешается согласно установкам ст.

392 ТК РФ. Следует заметить, что исковая давность статьей не установлена, поэтому по данному основанию работник может обратиться в суд и после истечения названого срока.

Вправе ли работодатель настаивать на прохождении работником медосмотра за свой счет с последующей компенсацией ему расходов?

На практике довольно распространена ситуация, когда работодатель предлагает работнику пройти периодический медицинский осмотр за свой счет, а затем возмещает ему расходы.

В случае отказа работника от прохождения медосмотра на таких условиях работодатель не допускает его к работе.

Правомерны ли действия работодателя? Как уже было отмечено, работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обязательный медицинский осмотр. Что касается прохождения медосмотров за счет работника с последующей компенсацией расходов, надо иметь в виду следующее.

Предварительные и периодические осмотры проводятся медицинскими организациями любой формы собственности, имеющими право на проведение таких осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности в соответствии с действующими нормативными правовыми актами (п. 4 Порядка). Следует отметить, что отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключаемого работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства. При этом работодатель должен исполнить обязанность по организации проведения обязательных медицинских осмотров без заключения каких‑либо договоров с медицинской организацией.

В таких случаях работодатель обычно выдает работнику направление на обязательный медицинский осмотр, а после его прохождения возмещает ему произведенные расходы. Следует отметить, что Минфин придерживается иного мнения по данному вопросу. В Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527 ведомство рассмотрело вопрос об обложении НДФЛ и взносами доходов работников организации пищевой промышленности в виде сумм оплаты прохождения ими обязательных медосмотров.

Чиновники указали на неправомерность популярной среди работодателей практики, при которой работники проходят данные медосмотры за свой счет, а затем получают от работодателя компенсацию соответствующих расходов. Как отмечено в письме, предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя, оплата предварительных медицинских осмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена.

Хотя ТК РФ не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п.

23, 25, 26, 42, 44 Порядка для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией.

Фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Таким образом, работодатель, направляющий своих работников на медосмотры, обязан оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней. Следовательно, ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медицинских осмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

В частности, к такому выводу пришли арбитры в Постановлении Октябрьского районного суда г.

Самары Самарской области от 13.05.2015 № 12‑232/2015.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

По этому вопросу у контролирующих органов нет четкой позиции.

По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527, с компенсации затрат работника на медосмотр платить НДФЛ необходимо. По нашему мнению, во избежание споров стоит прислушаться к данному разъяснению. Итак, чиновники в названном письме отмечают, что НДФЛ не надо удерживать только в случае, если работодатель сам заплатит за обязательный медосмотр.

Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст.

213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) должны осуществляться исключительно за счет средств работодателя, возможность оплаты предварительных медосмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена. Хотя ТК РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п.

23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н) для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией.

По мнению чиновников, фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Есть и решение суда в поддержку позиции Минфина.

В Постановлении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.2015 № 12‑232/2015 арбитры указали: ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Иная ситуация – если расходы на медосмотры оплачены за счет чистой прибыли работодателя. Тогда они не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03‑03‑06/1/196).

Согласно абз. 4 названного пункта указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках. Однако в случае, когда организация учитывает расходы на такие медосмотры в целях налога на прибыль, оплата работнику медосмотра должна облагаться НДФЛ.

А вот в 2014 году Минфин в аналогичной ситуации давал противоположный ответ (Письмо от 08.09.2014 № 03‑03‑06/1/44840). В частности, в названном письме он вспомнил норму ст.

41 НК РФ, по которой доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.

23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Чиновники подтвердили, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров персонала, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку необходима для обеспечения деятельности организации.

Следовательно, суммы компенсации расходов на обязательные медосмотры не подлежат обложению НДФЛ. Есть и судебная практика, соответствующая данной позиции. В Постановлении от 11.08.2006 № А56-31936/2005 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством.

Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п.

3 ст. 217 НК РФ). Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.02.2011 № А5612834/2010, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449‑11 по делу № А40-36395/10‑107‑192.

Что касается Роструда, по его мнению, отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключенного работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства.