Пример учета доходов и расходов при ЕСХН


Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях учета доходов и расходов при ЕСХН, рассмотрим пример.ООО «Фермер Плюс» занимается выращиванием и реализации клубники, имеет статус плательщика ЕСХН.Для учета доходов и расходов бухгалтер «Фермер Плюс» ведет КУДиР с отчетными периодами полугодие и год.На основании первичных документов бухгалтер «Фермер Плюс» отразил в КУДиР (раздел 1 «Доходы и расходы») следующие хозяйственные операции:Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) 1 2 3 4 Счет-фактура №12/3 от 15.01.2018 года Приобретение семян и удобрений 35.880 руб. 2 Ведомость начисления зарплаты от 31.01.2018 Оплата труда сотрудникам 3 Счет-фактура №23 от 12.02.2018 года Приобретение с/х инвентаря 40.660 руб. 4 Ведомость начисления зарплаты от 28.02.2018 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб.

5 Счет-фактура №41 от 18.03.2018 года Приобретение биопрепаратов 29.620 руб.

6 Ведомость начисления зарплаты от 31.03.2018 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб. Счет-фактура №4 от 15.04.2018 4.320 руб. Ведомость начисления зарплаты от 30.04.2018 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб.

Счет-фактура №17 от 15.05.2018 Оплата аренды складского помещения 5.320 руб. 10 Счет-фактура №17 от 22.05.2018 Реализации продукции 518.740 руб.

11 Ведомость начисления зарплаты от 31.05.2018 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб. Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1.

Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4.

Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3.

Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7.

Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3.

Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4.

Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (399) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1.

Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7.

Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3.

Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2.

КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2.

Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6.

Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1.

Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3.

Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1.

Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3.

ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2.

Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1.

НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4) Бланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059 Скачать актуальный бланк .

Прошивка

Отметим также, что документ должен быть прошит, а каждая страница пронумерована.

Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.

Отдельные листы налоговики смотреть не станут и могут назначить на этом основании внеплановую проверку.

Кроме того, ставятся подпись руководителя и печать (если есть). Количество страниц указывается на последней странице. Если в книгу вносились исправления, каждое из них нужно обосновать и подтвердить личной подписью главы КФХ с указанием даты исправления.

Без подписи и даты исправления не учитываются налоговыми инспекторами.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов при есхн 2019

/ Без рубрики / Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2020 году Инструкция по заполнению КУДиР: Титульный лист Раздел 1.

Доходы и расходы Раздел 2. Расходы на ОС и НМА Раздел 3. Расчёт суммы убытка Раздел 4. Расходы, уменьшающие налог Раздел 5.
Торговый сбор Книга на Патентном налоговом режиме Бланк документа: Скачать КУДиР для УСН (новая 2020 г.) Скачать КУД для патента (ПСН) Скачать КУДиР для ЕСХН Скачать КУДиР для ОСНО Книга учета доходов и расходов (далее КУДиР) – это обязательный способ ведения налогового учета для:

  1. Индивидуальных предпринимателей на УСН, ПСН, ОСНО, ЕСХН;
  2. Организаций (юр. лица) на УСН.

На ЕНВД книга учета не ведется!

Вести КУДиР без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период. На каждый налоговой период открывается новая КУДиР, записи в ней ведутся с 01 января по 31 декабря текущего года.В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:

  1. личных средств индивидуального предпринимателя;
  2. полученных задатков;
  3. сумм полученных (возвращенных) займов;
  4. тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
  5. денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
  6. перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).

Оформление возврата Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику?

В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата.
Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги.

В заключение

Отметим, что книга учета доходов и расходов для любого крестьянского хозяйства является важным документом, который следует правильно вести и при необходимости показывать проверяющим.

Неправильно заполненная или содержащая заведомо ложные данные книга может обернуться привлечением к ответственности как административного, так и уголовного характера.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают 2 режима: УСН и ЕНВД.

В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

О том, где увидеть контрольные соотношения для проверки данных декларации, читайте в статье

«ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН»

.

Заполнение титульной страницы для ИП при ЕСХН

На титульном листе книги учета заполняется:

  1. Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;
  2. Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;
  3. Год, за который вносятся данные;
  4. Реквизиты счетов и банков, где они заведены.
  5. Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
  6. Код формы по ОКУД;
  7. Дата, с которой началось ведение книги;

Нюансы заполнения книги доходов и расходов

Основное правило заполнения КДР — наличие движения денежных средств в виде:

  1. полученных на расчетный счет и в кассу денег (в отношении доходов);
  2. оплаченных расходов, входящих в список допускаемых (п.

    2 ст. 346.5 НК РФ).

При этом пристальное внимание должно уделяться обоснованности включения в КДР расходов — наиболее часто происходит занижение сельхозналога из-за включения в расходную часть затрат, не указанных в налоговом перечне.В том случае, когда расход есть в списке допускаемых, необходимо проконтролировать выполнение 2 обязательных условий:

  1. наличие должного документального обоснования расхода; и
  2. подтверждение его экономической целесообразности.

При наличии у коммерсанта расходов на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) следует обратить внимание на особенности отражения в КДР операций по списанию их стоимости.Чтобы не ошибиться в заполнении раздела 2 «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу», необходимо разграничить все ОС и НМА на 2 группы:

  1. ОС и НМА, приобретенные до перехода на ЕСХН и имеющие на дату перехода остаточную стоимость.
  2. введенные в эксплуатацию и оплаченные в период применения ЕСХН;

Стоимость ОС и НМА из первой группы после оплаты списывается в налоговом периоде их ввода в эксплуатацию независимо от сроков использования и иных нюансов.В отношении второй группы действует ограничение — стоимость такого имущества нельзя списать единовременно.

Этот процесс может растянуться на срок от 3 до 10 лет — в зависимости от срока полезного использования ОС и НМА. Нюансы списания их остаточной стоимости в таком случае регламентированы п.

4 ст. 346.5 НК РФ.О возможности применения ЕСХН отдельными сельхозтоваропроизводителями см. в материале «Круг плательщиков ЕСХН могут расширить».

Формы ведения журнала

Требования к наличию учетного регистра предъявляются на упрощенной системе и едином сельскохозяйственном налоге.

Кроме того, журнал доходов ведут обладатели патентов.

В каждом случае порядок внесения данных в книгу будет особым.

РежимПравила оформления КУДиРПравовая основа УСН Заполнение основного раздела книги отличается для разных категорий «упрощенцев». Отражать коммерческие затраты в графе 5 необходимо при удержании налога с чистой прибыли. Для коммерсантов на УСН с расчетной базой в виде валового дохода требование неактуально.

Вносить в эту строку нужно лишь информацию о расходовании бюджетных субсидий и преференций.

В Москве, Петербурге и Севастополе бизнесмены должны документировать торговые сборы (раздел 5). Таблицу страховых взносов заполняют все плательщики.

Работодатели отражают суммы, перечисленные за наемных сотрудников. Коммерсанты без персонала указывают только фиксированные взносы. Третий раздел заполняют предприниматели, получившие отрицательный результат в отчетном году.

Удостоверять книгу печатью ИФНС не нужно Форма журнала утверждена приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012.

Обязанность ведения книги закреплена статьей 346.24 НК РФ ЕСХН Ежегодно до 31 марта сельхозпроизводители предъявляют журнал в территориальную налоговую инспекцию.

Удостоверение является обязательным условием действительности (статья 346.10 НК РФ и пункт 1.5 Порядка № 169н). На титульном листе указывают персональные данные предпринимателя, место жительства, ИНН, а также год, за который сдается отчетность. Заполнение основного раздела сходно с правилами для КУДиР «упрощенцев».

В строках отражают краткое наименование, порядковый номер операции, сумму и дату. Если в отчетном периоде сельхозпроизводитель приобретал основные средства, необходимо внести информацию во второй раздел книги Журнал для ЕСХН утвержден приказом Минфина России № 169н от 11.12.2006.

Обязанность постановки налогового учета с использованием формы закреплена статьей 346.5 НК РФ ПСН Порядок заполнения регистра значительно проще, чем на УСН. Форма состоит из титульного листа и раздела о доходах.

Отражать информацию следует последовательно по мере поступления выручки от предпринимательской деятельности.

Заверять документ в территориальной инспекции не нужно. На каждый новый патент следует заводить отдельный регистр Необходимость постановки учета на патенте предусмотрена статьей 346.53 НК РФ.

Форма журнала утверждена приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 (приложение 3) На все формы ведения налогового учета распространяются следующие требования:

  • Использование русского языка. Применение иностранных слов допускается только при указании официальных наименований.
  • Непрерывность. Информацию в журналы вносят в хронологическом порядке в течение всего отчетного периода.
  • Достоверность и полнота. Сведения должны подкрепляться первичной отчетностью, а также соответствовать реальной природе хозяйственных операций.

Регламенты допускают внесение в журналы исправлений только при условии надлежащего удостоверения.

Предпринимателям, не имеющим печатей, разрешено заверять правки личной подписью.

Книга учета доходов и расходов ип на есхн

КУДиР для ЕСХН (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР ЕСХН;

  1. Образец КУДиР для ПСН (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР ПСН.
  2. Я выкладываю все действующие образцы КУДиР и инструкции как их правильно заполнять на свой Яндекс Диск и Вы в любое время сможете их оттуда скачать. Правила для ведения КУДиР Существуют основные правила заполнения книги учета доходов и расходов:
  • Финансовая помощь учредителей, пополнение счета и увеличение уставного капитала не является доходом организации и следовательно вносить в КУДиР их не надо;
  • Записи в книгу производятся кассовым методом, все расходы должны быть подтверждены первичными документами (платежками из банка, чеками и товарниками);
  • Для каждого налогового периода необходимо заводить новую книгу КУДиР;
  • Книгу учета доходов и расходов можно вести как в электронном, так и бумажном виде.

КУДиР для организаций

Книгу учета доходов и расходов ООО должны в обязательном порядке вести только на одном налогообложении на упрощенке (УСН).

Так же как и у ИП организации на основании книги КУДиР проводят расчеты налога подлежащего уплате.На всех остальных системах налогообложения ООО КУДиР вести не должна (напомню что налог ПСН вообще не доступен для организаций).

Книга доходов и расходов при есхн: заполняем по всем правилам

ООО «Первый» на сумму 240 000 руб. 05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб.

возвращаем ООО «Первый». В КУДиР делаем записи: Расчеты с электронными деньгами Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем. Принцип продажи через любую платежную систему такой:

  • Покупатель оплачивает товар.
  • Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца.
  • Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
  • ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
  • Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).

Что проверить в книге учета на упрощенке в конце года

Малый бизнес Индивидуальный предприниматель крестьянско-фермерское хозяйство, далее — КФХ применяет общую систему налогообложения, занимается следующими видами деятельности: — покупает технику, бывшую в употреблении, необходимые запчасти к ней, ремонтирует силами сторонних организаций и продает как новый товар; — занимается перепродажей запчастей.

В случае, если товар отгружен, но оплата не поступила в отчетном налоговом периоде, будет ли включаться этот доход в налоговую базу для НДС и в налоговую базу НДФЛ? В случае, если материалы оплачены и оприходованы в одном отчетном налоговом периоде, но будут использованы в следующих периодах, принимаются ли расходы в отчетном периоде?

Если товары оплачены и оприходованы в отчетном налоговом периоде, но реализованы в следующем налоговом периоде, принимаются ли расходы в отчетном периоде? Является ли расходом предоплата за товар поставщику? Необходимо ли заверять в налоговом органе и распечатывать книгу учета доходов и расходов предпринимателя при ведении и сдаче отчетности в электронном виде?

Возможно ли применение метода начисления НДФЛ в рассматриваемой ситуации? Индивидуальный предприниматель крестьянско-фермерское хозяйство, далее — КФХ применяет общую систему налогообложения, занимается следующими видами деятельности: — покупает технику, бывшую в употреблении, необходимые запчасти к ней, ремонтирует силами сторонних организаций и продает как новый товар; — занимается перепродажей запчастей.

Особенности учета доходов и расходов изложены ниже. Обоснование позиции: НДС Налоговая база по НДС определяется при отгрузке товаров, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров п.

Последующая оплата отгруженных товаров для целей НДС значения не имеет. При исчислении налоговой базы в соответствии с п.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ пп. ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России п. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей далее — Порядок утвержден приказом Минфина России и МНС России от В этой связи Минфин России исходит из того, что при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 НК РФ, в которой не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ письмо Минфина России от Дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме по общему правилу определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц пп.

Согласно разъяснениям, представленным в письмах Минфина России от Существуют примеры судебных решений, в которых был поддержан подобный подход смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от Исходя из этого, доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ в том налоговом периоде, в котором он фактически получен, независимо от даты осуществления поставок письмо УФНС России по г.

Москве от Поэтому в случае, если товаров отгружен, но оплата не поступила в налоговом периоде, то облагаемого НДФЛ дохода в этом налоговом периоде у ИП не возникает.

Такой порядок признания доходов характерен для кассового метода ст. Механизм отражения в Книге учета авансовых платежей, полученных от покупателей в счет будущих поставок товаров, Порядком не установлен. Поэтому соответствующий порядок ИП следует разработать самостоятельно.

При применении кассового метода момент учета расходов не связан с датой получения дохода от реализации товаров работ, услуг , для изготовления выполнения, оказания которых эти расходы были понесены. Дополнительное условие установлено только для расходов по приобретению сырья и материалов — условие о списании сырья и материалов в производство п.

К настоящему времени по этой причине признаны недействующими не только п. Специальных правил в отношении расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, ст. Из постановления Первого ААС от Вместе с тем существуют примеры судебных решений, из которых следует, что расходы в виде стоимости приобретения покупных товаров учитываются ИП, применяющим кассовый метод по НДФЛ, после оплаты поставщикам в периоде их отгрузки покупателям, то есть с применением правила, предусмотренного пп.

Прямой запрет на учет в составе расходов предварительной оплаты положениями главы 25 НК РФ установлен для налогоплательщиков, применяющих метод начисления п.

Однако и при применении кассового метода предварительную оплату также не следует учитывать в составе расходов постановление Шестого ААС от Возможность применения ИП метода начисления является спорной. Однако в ряде случаев суды признают правомерным применение ИП метода начисления постановление АС Волго-Вятского округа от Так, вывод о том, что ИП, применяющий метод начисления, не обязан включать в доходы авансовые платежи, представлен в постановлении Пятнадцатого ААС от Кроме того, некоторые суды исходят из того, что превышение размера выручки, предусмотренного п. На наш взгляд, превышение размера выручки, предусмотренного п.

С учетом изложенного выше мы полагаем, что ИП может применять метод начисления, но возможность его применения ему следует быть готовым отстаивать в судебном порядке. В таком случае доходы от реализации товаров признаются на дату их реализации, а предварительная оплата в доходы не включается п. При этом следует иметь в виду, что возможность одновременного применения кассового метода и метода начисления не предусмотрена постановления АС Уральского округа от Поэтому при признании доходов методом начисления расходы также следует признавать с применением методом начисления.

Датой осуществления материальных расходов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары работы, услуги , признается дата передачи в производство сырья и материалов п. При этом прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. Стоимость покупных товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп.

При ведении Книги учета в электронном виде ИП обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители п. Число содержащихся в ней страниц заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью п.

Исключений для случаев сдачи отчетности в электронной форме Порядком не предусмотрено. Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: — Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения заверять в налоговом органе

«Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя»

?