Что такое ЕСХН


Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

  1. (для ИП).
  2. (кроме экспорта).
  3. (для организаций).
  4. (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов.

Что еще хорошо:

  • Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  • ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
  • Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  • К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Из минусов:

  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета.

    Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.

  • Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Сроки уплаты авансового платежа ЕСХН в 2019 году

Авансовый платеж при работе на ЕСХН оплачивается один раз в год в срок до 25 июля текущего года. Правило переноса срока при совпадении с выходным или праздничным днем для авансового платежа действует. КБК для оплаты авансового платежа ЕСХН в 2019 году: 182 1 05 03010 01 1000 110 При несвоевременной оплате придется уплатить пени, указав КБК: 182 1 05 03010 01 2100 110 Если налог ЕСХН не уплачен по итогам года, или декларация ЕСХН сдана с нарушением срока, помимо пеней ИФНС начислит штраф, КБК для уплаты которого: 182 1 05 03010 01 3000 110.

Пример расчета авансовых платежей

ООО Агросила занимается выращиванием и реализацией ягодных культур. Компания использует режим ЕСХН, платит взносы на обязательное страхование (тариф составляет 30%) и страхование от НС И ПЗ (тариф 1,3%). Выручка от продажи сельскохозяйственной продукции за период январь-июнь составила 910 000 рублей, полностью поступила на банковский счет ООО Агросила.

Покупателями был перечислен аванс в счет будущего урожая – 375 000 рублей.

В течение 6 месяцев компанией Агросила было приобретено:

  1. рассада садовой земляники на сумму 582 000 руб. (в т.ч. НДС – 52 909 руб.).
  2. материалы (комплексные удобрения) на общую сумму 251 600 рублей (в т.ч. НДС – 22 872 руб.). Оплата поставщику произведена частично, на сумму 180 000 рублей (в т.ч. НДС – 16 363 руб.);

Помимо этого, фирмой произведены следующие текущие расходы:

  1. взносы на страхование от НС – 4 550 рублей, уплачены в полном объеме;
  2. начислена заработная плата штатному персоналу – 350 000 рублей, выплачено – 260 000 рублей;
  3. произведены отчисления в фонды – 105 000 рублей, перечислено фактически – 81 000 рублей;
  4. оплачен страховой полис ОСАГО на 2 единицы техники – 28 000 рублей.

Таблица расходов и доходов ООО Агросила за 1 полугодие выглядит следующим образом: ОПЕРАЦИЯ Доход, руб.

Расход, руб. Доход, полученный от реализации ягодных культур 910 000 — Перечислена предоплата покупателем 375 000 — Оплачены комплексные удобрения — 180 000 Оплачена рассада поставщику — 582 000 Выплата заработной платы персоналу — 260 000 Платежные поручения на обязательное страхование — 81 000 Уплата взносов от НС и ПЗ — 4 550 Уплачена страховая премия ОСАГО — 28 000 ИТОГО 1 285 000 1 135 550 На основании данных бухгалтерских регистров рассчитывается сумма авансового платежа по ЕСХН.

ЕСХН =(1 285 000 руб. – 1 135 550 руб.) х 6% = 149 450 руб.

х 6% = 8 967 рублей. Исчисленная сумма аванса должна быть переведена на счет Федерального казначейства до 25 июля включительно.

При опоздании с платежом, начиная со следующего дня, к сумме налога будут плюсоваться пени за каждый день просрочки. Знайте: если по итогам полугодия величина затрат превысит сумму полученного дохода, то авансовый платеж признается равным нулю и уплате не подлежит.

В 2019 году организации и предприниматели на ЕСХН будут обязаны платить НДС

Дата публикации: 11.09.2018 13:54 Плательщики единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Это изменение в налоговое законодательство внесено Федеральным законом от. Освобождение от уплаты НДС можно получить, выполнив ряд условий. Согласно абзацам второму и пятому Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями).

Согласно абзацам второму и пятому Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями). Пунктом 12 статьи 9 Федерального закона от , внесшего изменения в Налоговый кодекс, установлено, что положения абзацев второго и пятого пункта 3 статьи 346.1 Кодекса применяются по 31 декабря 2020 года включительно. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.В соответствии с абзацем вторым пункта 1 (в редакции Закона №335-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2020 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.Учитывая изложенное, с 1 января 2019 года налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость при выполнении условий, установленных статьей 145 Кодекса.Если у налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый сельскохозяйственный налог, превысила 100 миллионов рублей за 2020 год без учета налога, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой единого сельскохозяйственного налога обязаны начиная с 1 января 2019 года исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, установленном Обращаем внимание заинтересованных плательщиков ЕСХН на то, что для использования права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС необходимо представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (пп.

«б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Поделиться:

Расходы на приобретение дорогостоящего легкового автомобиля

Руководитель крестьянско-фермерского хозяйства купил дорогостоящий легковой автомобиль.

Можно ли расходы на приобретение такого транспортного средства учесть при расчете ЕСХН? В п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Таким образом, учесть затраты на дорогой автомобиль при расчете ЕСХН можно. Но только при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2020

Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество.

Начиная с прошедшего 2020 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями.

Ранее такая оговорка отсутствовала. Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства.

Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д.

Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам. Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности.
Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя.

В 2020 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2020 № В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Популярное

НДФЛ Экологические платежи Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность Статистическая отчетность Выплаты персоналу Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Страховые взносы ПФР Декретный отпуск Статистическая отчетность Пенсионеры НДФЛ Статистическая отчетность Налоги и взносы Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

ЕСХН и НДС в 2019 году

Начиная с 1 января 2019 года организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны исчислять и уплачивать НДС в общем порядке согласно нормам .

Учет НДС при ЕСХН в 2019 году также будет осуществляться на общих основаниях согласно требованиям гл.

21 НК РФ (, ). Но отказ от НДС на ЕСХН все-таки возможен.

Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

  1. услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.
  2. изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;

К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

Нюансы при расчете сельхозналога

Рассчитывая сельхозналог, бухгалтер допустил следующие ошибки:

  1. не сверился со списком допустимых Налоговым кодексом расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  2. не учел требования п. 4 ст. 346.5 НК РФ в части алгоритма списания стоимости основных средств.

Из-за невнимательности бухгалтера в расходы была включена выплаченная контрагенту неустойка за нарушение условий поставки в сумме 30 000 руб. — такой расход отсутствует в п.

2 ст. 346.5 НК РФ и не мог участвовать в расчете сельхозналога.

Вторым серьезным упущением явилось полное списание в течение налогового периода остаточной стоимости сельхозтехники, числившейся в составе основных средств в момент перехода ООО «Полевод» на спецрежим. Поскольку срок полезного использования техники превышал 3 года (но менее 15 лет), по п. 4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2015, 2016 и 2017 годах.

4 ст. 346.5 НК РФ ее остаточную стоимость необходимо было списывать тремя частями в 2015, 2016 и 2017 годах. В 2015 году учитываемая в расходах сумма составила 120 000 руб.

(50% × 240 000). В последующие периоды:

  1. 2016 год: 30% × 240 000 руб. = 72 000 руб.;
  2. 2017 год: 20% × 240 000 руб. = 48 000 руб.

Таким образом, в расчете сельхозналога излишне учтены расходы в сумме 150 000 руб.:

  1. 120 000 руб. (72 000 + 48 000) — преждевременное списание остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на ЕСХН.
  2. 30 000 руб.

    — «запретный» при ЕСХН расход;

Недоплата сельхозналога по итогам 2015 года: 9 000 руб. (150 000 руб. × 6/100). Расчетные алгоритмы налоговых обязательств при различных режимах налогообложения изучайте с материалами нашего сайта:

  1. .
  2. ;

Объект ЕСХН

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы (). Для целей ЕСХН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном , ().

При этом в налоговую базу не включаются: Плательщик ЕСХН Доходы, которые не нужно включать в базу по ЕСХН Организации Доходы, указанные в (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств) Дивиденды Доходы в виде прибыли КИК Доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств ИП Доходы, указанные в (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств) Дивиденды Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35%; Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 Полученные доходы плательщики ЕСХН уменьшают на расходы, перечень которых содержится в .

К таким расходам, в частности, относятся:

  1. расходы на оплату труда;
  2. материальные расходы (к примеру, расходы на приобретение семян/рассады);
  3. платежи за арендуемое имущество.

Более подробно об учете доходов и расходов в целях уплаты ЕСХН можно прочесть в .

Что такое ЕСХН?

Один из специальных режимов налогообложения в РФ носит название ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Область применения данного налога заключена в его названии.

Согласно положений главы 26.1 НК РФ, ЕСХН предназначен для применения ИП и ООО, являющихся сельхозпроизводителями.

Не все ИП и организации могут применять ЕСХН.

Для его применения они должны соответствовать определенным критериям. Такими критериями являются: 1.

Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Особенности расчета ЕСХН

Окончательный расчет по единому сельхозналогу будет производиться по окончании 12 месяцев.

Годовая декларация по ЕСХН формируется не позднее 31 марта, в этот же день должны производиться окончательные расчеты по налогу за прошлый год. Ввиду специфики сельскохозяйственного производства и климатических условий на практике часто складывается ситуация, когда по итогам года сумма налога, исчисленная нарастающим итогом, будет меньше, нежели подсчитанный и уплаченный авансовый платеж. В такой ситуации возможно несколько решений:

  1. отрицательная разница по ЕСХН будет зачтена в счет погашения имеющейся недоимки по федеральным налогам.
  2. переплата по ЕСХН будет зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу в будущие периоды;
  3. излишне уплаченные суммы авансового платежа налоговая инспекция вернет на счет сельхозпроизводителя;

Если расходы во второй половине года существенно возросли, то возможно возникновение финансового убытка – когда затраты будут превышать полученную выручку.

Зафиксированный убыток плательщик ЕСХН вправе переносить в расходы на протяжении 10 лет.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года.

Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ). В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН.

Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Для учета доходов и расходов в целях налогообложения ЕСХН сельхозпроизводители ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В общем порядке, отчетными периодами КУДиР для плательщиков ЕСХН являются полугодие и календарный год.

При этом с/х производитель вправе устанавливает иной промежуток времени для определения отчетного периода (например, календарный месяц), при условии обязательного отражения итоговых сумм дохода и расхода за полугодие и календарный год. Книга доходов и расходов заполняется ответственным сотрудником организации и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Документ оформляется на бланке установленного образца, который состоит из двух разделов:

  1. раздел І – Доходы и расходы;
  2. раздел ІІ – Расходы по ОС и НМА.

КУДиР состоит из таблиц, в которых с/х производитель отражает следующую информацию:

  1. порядковый номер операции (заполняется по правилу сквозной нумерации);
  2. дата и номер первичного документа, на основании которого налогоплательщик признает доход/расход (Счет-фактура №__ от «_» ___ _г.);
  3. сумма доходов/расходов в рублях.
  4. содержание операции (расходы на приобретение трактора, модель___);

При заполнении КУДиР с/х производитель определяет итоговую сумму полученных доходов и понесенных расходов по итогам отчетного периода (в общем порядке – полугодие и год).

Бланки КУДиР для плательщиков ЕСХН можно скачать здесь:

  1. для организации ⇒ Книга учета доходов и расходов юрлиц на ЕСХН
  2. для ИП ⇒ Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

  1. не реализовывать подакцизные товары в течение трёх предшествующих календарных месяцев.
  2. не превышать лимит полученных доходов;

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта.

Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

  1. доходы сельхозпроизводителя, уже работающего на спецрежиме, за предыдущий год не превысили лимитов, указанных в таблице (без учёта налога).
  2. переход на уплату единого сельхозналога и освобождение от НДС происходит в одном календарном году;

Год, за который учитывают доходыЛимит доходов, млн рублей20181002019902020802021702022 и далее60Например, если организация уже применяла ЕСХН в 2020 году, то она может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость, при условии, что полученный в этом году доход не превысил 100 млн рублей.

Если же организация или индивидуальный предприниматель в 2019 году только стали плательщиком ЕСХН, то для освобождения от НДС им не надо соблюдать лимит доходов.

разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН.

Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Плательщики ЕСХН

ЕСХН платят организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим ().

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты некоторых налогов (): Плательщик ЕСХН Какие налоги платить не нужно Организации Налог на прибыль, за исключением налога на прибыль, уплачиваемого: — с дивидендов; — по операциям с некоторыми долговыми обязательствами; — с прибыли КИК Налог на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве селхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) ИП НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, кроме налога, уплачиваемого: — с дивидендов; — с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%; — с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 Налог на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2019 году

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %.

Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

  1. численности сотрудников компании или ИП.
  2. вида с/х продукции (или работ/услуг);
  3. размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  4. места, где лицо осуществляет деятельность;

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки.

Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

Учет и отчетность на ЕСХН

ИП и компании по-разному отчитываются перед налоговой.

Сложный вопрос 05.06.19 ФНС: когда нужно регистрировать ИП и как сэкономить на налогах Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.

Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. На это есть 15 дней с момента решения. Форма уведомления о прекращении деятельности на ЕСХН При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Форма сообщения об утрате права на ЕСХН

Как рассчитать ЕСХН?

Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога.

Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога. Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера. Пример ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2015 года, применяя ранее ОСНО.

На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб.

и сроком полезного использования 5 лет. В течение 2015 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб.

Фирмой оплачены следующие расходы:

  1. арендные выплаты — 240 000 руб.;
  2. выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.;
  3. взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.;
  4. зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.;
  5. расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.;
  6. оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.
  7. оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.;

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало.

Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

  1. посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб.;

  1. определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

  1. рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100 СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.

При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе.

Как отказаться от НДС на ЕСХН

Организации и предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС в следующих случаях ( в ред., действующей с 01.01.2019): 1) если уведомление о переходе на уплату ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС подаются в налоговый орган в одном и том же календарном год. 2) если величина дохода, полученного от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН (без учета НДС) за 2020 год не превысит в совокупности 100 млн. руб. (за 2019 год – 90 млн. руб., за 2020 год – 80 млн.

руб., за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн.

руб.). Организации и предприниматели, которые в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев реализовывали подакцизные товары, получить освобождение от уплаты НДС не смогут (). Чтобы воспользоваться правом на отказ от исчисления и уплаты НДС, необходимо будет представить в налоговую инспекцию по месту своего учета уведомление о неприменении НДС при ЕСХН ().

Заявление на отказ от НДС ЕСХН-плательщики должны подать в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого фактически используется право на освобождение (). Например, чтобы не исчислять и не уплачивать НДС с 1 февраля 2019 года, организации (ИП) на ЕСХН, соответствующие критериям в ред., действующей с 01.01.2019 (в ред., действующей с 01.01.2019), должны подать уведомление не позднее 20 февраля 2019 года.

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

  • До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.
  • До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р.

Ставка налога — 6%.Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 РВо втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р.

Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.Налог за весь год:(600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 РВычитаем авансовый платеж:18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.В реальности расчеты обычно сложнее.

Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет.

Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н.

получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб.

((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.).