Как произвести смену нерезидента на резидента в контракте

Сделки с иностранцами: некоторые аспекты внешнеторгового и валютного законодательства


В условиях масштабной глобализации мировой экономики, государственные границы становятся невидимыми для бизнеса, и хозяйственные связи приобретают интернациональный характер. Однако при вступлении во внешнеэкономические отношения мало кто знает, что это накладывает на их участников дополнительные требования и обязанности, к числу которых относятся требования по соблюдению таможенного и валютного законодательства.

Чтобы определиться с тем, относитесь ли Вы к субъектам, на которых распространяются требования таможенного и валютного законодательства, нужно уяснить два принципиальных момента. Во-первых, является ли Ваша деятельность с иностранным партнером внешнеэкономической с точки зрения внешнеторгового законодательства. Сам факт того, что Вы имеете в контрагентах иностранную компанию, еще не дает оснований полагать, что Ваша деятельность с указанным лицом носит внешнеэкономический характер и подпадает под регулирование валютного и таможенного законодательства.

Во-вторых, будет ли сделка с иностранным партнером считаться валютной операцией с точки зрения валютного законодательства. Для ответа на вопрос является ли сделка внешнеэкономическим (внешнеторговым) контрактом, обратимся к ФЗ от 08.12.2003 N 164-ФЗ

«Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

, в статье 2 которого и дано определение внешнеторговой деятельности. Под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Как видно из определения, объектами внешнеэкономической деятельности могут быть товары, услуги/работы, информация и интеллектуальная собственность. При этом для признания сделок по торговле работами/услугами, информацией и интеллектуальной собственностью внешнеэкономическими не имеет значения факт перемещения указанных объектов через границу Таможенного Союза: услуги могут оказываться (работы выполняться), а исключительные права на объекты интеллектуальной собственности или на использование последних могут передаваться и на территории Российской Федерации.

При этом для признания сделок по торговле работами/услугами, информацией и интеллектуальной собственностью внешнеэкономическими не имеет значения факт перемещения указанных объектов через границу Таможенного Союза: услуги могут оказываться (работы выполняться), а исключительные права на объекты интеллектуальной собственности или на использование последних могут передаваться и на территории Российской Федерации.

В то же время, если объектом сделки выступает товар, то для признания такой сделки внешнеэкономической, необходимо чтобы указанные товары пересекали границу Таможенного Союза.

Если, предположим, товар реализуется по договору поставки на территории РФ иностранному лицу, без пересечения границы Таможенного Союза, такая сделка не будет считаться внешнеэкономической. Однако если договор поставки будет носить смешанный характер, то есть содержать в себе элементы других договорных конструкций, то такая сделка будет признаваться внешнеторговой. Например, договором поставки предусмотрена поставка оборудования иностранному заказчику на территории РФ, а также оказание услуг по установке и внедрению данного оборудования.

Хотя оборудование и не пересекает границы Таможенного Союза, такая сделка будет признаваться внешнеторговой, поскольку она предполагает также оказание услуг иностранному лицу. Квалификация отношений хозяйствующих субъектов как внешнеэкономические, еще не накладывает на последних обязательств по соблюдению требований законодательства в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Такая обязанность возникает только в том случае, если сделка будет признаваться с точки зрения валютного законодательства валютной операцией.

В соответствии с ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определение понятия «валютная операция» раскрывается путем перечисления конкретных операций, которые будут рассматриваться для целей применения указанного закона валютными. К их числу, в частности, относится: — приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей (под ними понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги), валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; — перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ; — ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг; — и другое (см.

пп. 9 п. 1 ст. 1 названного закона). Таким образом, если сделка предполагает осуществление валютных операций, то ее участники обязаны соблюдать требования валютного законодательства.

В соответствии с валютным законодательством при осуществлении хозяйствующими субъектами валютных операций требуется оформить ряд документов: паспорт сделки, справку о валютных операциях и справку о подтверждающих документах.Паспорт сделки используется для осуществления валютного контроля по проводимым валютным операциям, и его в любой момент могут запросить органы и агенты валютного контроля. К органам валютного контроля относятся Центральный Банк России и Росфиннадзор, а к валютным агентам – налоговые инспекции, таможенные органы, банки, Внешэкономбанк и профессиональные участники рынка ценных бумаг (ч.

3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ). При этом для оформления паспорта сделки не имеет значения, будут ли осуществляться расчеты через счета резидента, открытые в уполномоченных банках РФ, или же через счета в банке-нерезиденте. Порядок оформления, закрытия, а также переоформления паспорта сделки установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г.

№ 138-И

«О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»

. Случаи, когда необходимо составлять паспорт сделки перечислены в главе 5 раздела II Инструкции ЦБ № 138-И.

К их числу, в частности, относятся следующие договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, а также проекты договоров, предусматривающие осуществление валютных операций: — договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме; — договоры, предусматривающие передачу недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга); — договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа).

Таким образом, получение, к примеру, российской организацией займа (кредита) от иностранного лица, причем не важно в какой валюте, будет считаться валютной операцией со всеми вытекающими отсюда последствиями. Вместе с тем, если предположим, российская компания имеет задолженность по займу, полученному от иностранного лица.

Вместе с тем, если предположим, российская компания имеет задолженность по займу, полученному от иностранного лица. По другому договору между этими же лицами резидент поставил нерезиденту товар с отсрочкой оплаты.

В день возврата займа нерезидент направляет резиденту письмо о прекращении встречных взаимных денежных требований зачетом. С точки зрения валютного контроля в данном случае валютные операции отсутствуют.

Требования о составлении паспорта сделки не распространяются на случаи, когда сумма обязательств по контракту не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Указанные документыпредоставляются по внешнеэкономическим контрактам, по которым необходимо составлять паспорт сделки. В случаях осуществления валютных операций, не предусматривающих оформления паспорта сделки, резидент вправе, но не обязан, предоставить указанные справки по своему усмотрению (например, если иностранная компания при зачислении на расчетный счет резидента денежных средств не указала код вида валютной операции, резидент вправе предоставить справку о валютных операциях, в которой укажет код вида валютной операции). При этом политика Банков в отношении предоставления документов, связанных с валютными операциями, различна.

Если одни Банки могут вообще не запрашивать никаких подтверждающих документов (применительно к ситуациям, когда паспорт сделки оформлять не надо). То другие достаточно щипитильно относятся к проведению расчетов по валютным операциям и могут запросить подтверждающие документы даже при отсутствии такой обязанности. В связи с чем рекомендуем Вам при осуществлении валютных операций обращаться в отдел валютного контроля обслуживающего Вас Банка для уточнения конкретного перечня документов, которые необходимо предоставить Банку.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Так, например, за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предусмотрена административная ответственность в виде наложения административного штрафа, размер которого варьируется от 5 000 рублей до ¾ или до одного размера суммы валютной операции (ст.

15.25 КОАП РФ).

  1. , специалист по налоговым рискам Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности —

. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Читаем НК

Однако предложенный контролирующими органами подход не согласуется с нормами гл. 23 НК РФ. В п. 3 ст. 226 НК РФ прямо сказано, что работодатель должен исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала календарного года в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), начисленных работнику за данный период, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года.

Своеобразная трактовка контролирующими органами норм НК приводит к тому, что у работника начиная с месяца, в котором он стал резидентом, происходит излишнее удержание НДФЛ из его доходов. То есть он получает доходы в меньшей сумме, чем ему положено. И логичнее было бы сделать так.

В апреле, когда иностранный работник стал резидентом:

  1. начиная с доходов за апрель излишне удержанный НДФЛ надо засчитывать в счет уплаты налога по ставке 13%. То есть не удерживать НДФЛ с доходов работника до тех пор, пока эта переплата (долг бюджета перед работником) не исчерпается. В результате работнику на руки надо выдавать всю начисленную сумму дохода (без удержания НДФЛ по ставке 13%). Применительно к нашему примеру это будет выглядеть так.
  2. пересчитать НДФЛ с января по март по ставке 13% вместо 30%. По данным нашего примера за этот период с работника надо было удержать НДФЛ в сумме 7800 руб. (60 000 руб. х 13%). А поскольку из его доходов за этот период НДФЛ был удержан в сумме 18 000 руб., то налог в размере 10 200 руб. (18 000 руб. – 7800 руб.) является излишне удержанным;

Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Начисленная зарплата с начала года, руб.

20 000 40 000 60 000 80 000 100 000 120 000 НДФЛ исчисленный, руб.

2 600 5 200 7 800 10 400 13 000 15 600 НДФЛ удержанный, руб.

6 000 12 000 18 000 0 0 0 НДФЛ перечисленный, руб.

6 000 12 000 18 000 0 0 0 Долг по налогу за налоговым агентом, руб.

3 400 (6000 руб. – 2600 руб.) 6 800 (12 000 руб.

– 5200 руб.) 10 200 (18 000 руб. – 7800 руб.) 7 600 (18 000 руб. – 10 400 руб.) 5 000 (18 000 руб.

– 13 000 руб.) 2 400 (18 000 руб.

– 15 600 руб.) Таким образом, по итогам полугодия получается излишне удержанный НДФЛ в сумме 2400 руб. Поэтому с апреля по июнь работнику надо выплачивать зарплату в размере 20 000 руб. без удержания НДФЛ. И только при выплате зарплаты за июль из его доходов надо будет удержать НДФЛ в сумме 200 руб.

(2600 руб. – 2400 руб.). А уже начиная с выплаты зарплаты за август удерживать НДФЛ по ставке 13% в полной сумме.

В этом случае применительно к нашему примеру раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 г., на наш взгляд, можно заполнять только с одним блоком строк 010—050 со ставкой 13%. А блок строк 010—050 со ставкой 30% в расчет за полугодие включать не надо.

Тем самым организация сообщает налоговому органу, что по итогам полугодия нет доходов, облагаемых по ставке 30%.

Расчеты с нерезидентами: соблюдаем правила заключение контрактов и оформления валютных операций

Торговые связи российских компаний и иностранными партнерами расширяются. У иностранных компаний закупаются товары или оборудование, в том числе и не имеющие аналогов на территории России.

Также к инофирмам обращаются за консультационными или маркетинговыми услугами, нанимают иностранных подрядчиков. Известные западные брэнды передают российским компаниям интеллектуальную собственность (патенты, товарный знак, торговую марку). Все подобного рода сделки с иностранными компаниями являются внешнеэкономическими, и российское законодательство предъявляет определенные требования к оформлению таких сделок, а также к осуществлению расчетов по ним.

Все подобного рода сделки с иностранными компаниями являются внешнеэкономическими, и российское законодательство предъявляет определенные требования к оформлению таких сделок, а также к осуществлению расчетов по ним. О том, как правильно оформить международный контракт и перевести за границу денежные средства, пойдет речь в этой статье. Оформляем контракт В настоящее время, существующее российское гражданское законодательство изменилось.

Так, отменены однозначные последствия недействительности внешнеэкономической сделки, если она совершена в устной форме. Но обычно сделки международной купли-продажи товаров (работ, услуг) заключаются путем составления между сторонами договора (контракта). Контракт является основанием для перевода денежных средств за границу.

Перед тем как начать переговоры о заключении контракта, российской стороне желательно выяснить статус иностранного контрагента. К сожалению, мошенники и лже-фирмы есть не только у нас в стране.

И если российского партнера возможно проверить по номеру ИНН, или получить сведения о нем из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (конечно, заплатив при этом государственную пошлину), то в отношении иностранного партнера сделать это сложнее. Между тем, неясность правового статуса контрагента, отсутствие сведений о его платежеспособности чревато самыми неблагоприятными последствиями для российского предприятия.

Недобросовестный иностранный контрагент может оказаться несуществующим юридическим лицом, и тогда у предпринимателей не будет законных путей вернуть перечисленные ему денежные суммы или отгруженные товары.

А если речь идет о возврате экспортного НДС, то при недобросовестном иностранном партнере о таком порядке можно забыть. Могут возникнуть трудности и при обращении с иском в арбитраж, ведь ответчика – иностранной компании нет, или указанный в контракте адрес не верен, а значит и некому вручить повестку о вызове в суд.

Могут возникнуть трудности и при обращении с иском в арбитраж, ведь ответчика – иностранной компании нет, или указанный в контракте адрес не верен, а значит и некому вручить повестку о вызове в суд. Поэтому постарайтесь получить информацию об иностранном партнере. Попросите его представить учредительные документы, а также свидетельства о регистрации в стране инкорпорации.

Рекомендуем прочесть:  Карта в аресте как снять деньги

Можно запросить информацию о директорах компании, ее зарегистрированном адресе. Во многих европейских странах информация о зарегистрированных на их территориях юридических лицах не является закрытой, и ее можно получить не только путем подачи запроса в государственный регистрационный орган, но и из открытых интернет-источников – сайтов этих государственных органов.

Если иностранное предприятие не является широко известным, не будет лишним запросить Certificate of Good Standing – сертификат хорошего состояния компании.

Этот документ может быть выдан только тому предприятию, которое не вычеркнуто из Реестра компаний в стране регистрации, выполняет все предписанные законодательством нормы, не имеет пробоем с законом, и может быть добросовестным деловым партнером. Учтите и то, что международным аферистам нравится использовать «громкие» названия, в том числе и весьма известных предприятий. Для этого они могут создавать одноименные компании в других странах, в том числе и оффшорных.

Само по себе применение оффшорных фирм не несет какого-то криминала, но вот если они используются в криминальных целях, то надо заранее защитить себя и свою компанию.

Ведь в случае возникновения поблеем, привлечь оффшорную компанию к ответственности будет намного сложнее, чем респектабельное западное, американское или азиатское предприятие. Если с правовым статусом иностранного партнера все в порядке, можно начинать процедуру согласования и подписания контракта.

На этой стадии следует обратить внимание на текст согласуемого документа.

И здесь не обойтись без помощи профессиональных юристов.

Они помогут правильно составить контракт и максимально защитят интересы российской стороны. Важными условиями внешнеэкономического договора можно считать обязательства сторон, порядок расчетов и стоимость товара, условия ответственности стороны, которая нарушит свои обязательства.

Обязательно включите в контракт арбитражную оговорку: где, на каких условиях, за чей счет и кем будет рассмотрен спор между сторонами. Согласовав условия контракта, можно приступать к его подписанию.

Здесь нужно обратить внимание на полномочия подписывающих лиц.

Если от имени инофирмы контракт подписывает доверенное лицо, не директор, то проверьте объем предоставленных ему полномочий.

Сделать это просто: попросите у такого лица доверенность и внимательно ее изучите. Обратите внимание, вправе ли такое лицо подписывать контракты от имени иностранной компании, на какой срок выдана ему доверенность. Если срок доверенности истек – не подписывайте контракт.

Не ленитесь перестраховаться.

Неоднократно бывало, что российской стороне предоставляется поддельная доверенность.

Свяжитесь напрямую с директором иностранного предприятия, подтвердите полномочия доверенного лица.

Если же Вы сомневаетесь в том, что человек, с которым Вы вступили в контакт, является руководителем предприятия, или доверенное лицо действительно уполномочено на обсуждение существенных условий контракта и его подписание – не заключайте контракт. В свою очередь, лица, подписывающие контракт с российской стороны, также должны обладать соответствующими полномочиями. Иначе у иностранного партнера могут появиться дополнительные аргументы для невыполнения своих обязательств или оспаривания сделки.

Переводим деньги. Итак, условия контракта с иностранной компанией согласованы, документ подписан, и для российского покупателя пришло время исполнять свои обязательства.

Обычно в импортных контрактах его обязательства заключаются в переводе денежных средств на счет иностранного продавца. В настоящее время расчеты между нерезидентами и резидентами по экспортно-импортным контрактам существенно облегчены. Для перевода иностранной валюты за границу или ее получения на свой счет, российской компании в ряде случаев уже не надо получать специальное разрешение от государственных органов.

Но необходимость предоставлять в банк подтверждающие документы (контракты, соглашения) и составлять паспорта сделок осталась. Также сохранены требования к российской компании об обязательном возвращении валютной выручки в Россию. Регулирует правила осуществления валютных операций Федеральный закон от 10 декабря 2003 г.

№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон), и изданные в соответствии с ним постановления Правительства России и/или акты Центрального банка России. Платежи по внешнеторговым контрактам обычно производится в иностранной валюте или российских рублях. Для перевода денежных средств иностранному партнеру российская фирма вправе использовать свои счета в российских банках, или счета в иностранных банках*.

Обращаем внимание, что получить денежные средства от нерезидента российская компания вправе только на свои банковские счета, открытые на территории России (п. 2 ст. 14 Закона). За нарушение установленного порядка в России предусмотрена административная ответственность, а в ряде случаев и уголовная ответственность, о чем мы поговорим позднее.

Для того чтобы денежные средства были зачислены на счет российской компании, ей необходимо выполнить определенные условия, а именно: представить в банк контракт, оформить, при необходимости паспорт сделки. Все требования к оформлению документов, представляемых в банк, содержатся в Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. N138-И

«О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением»

(далее – Инструкция).

Инструкция распространяется на нерезидентов и резидентов, являющихся юридическими лицами. Основные этапы оформления платежа в пользу иностранной компании, которые нужно пройти российскому предприятию: 1.

Выбрать банк, который будет обслуживать данную валютную операцию. Право на проведение расчетов с нерезидентами предоставляется только уполномоченным банкам, то есть банкам, имеющим право на основании лицензии Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

2. Заблаговременно, до начала операции по перечислению денежных средств иностранному партнеру, оформить паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется для всех внешнеторговых контрактов, если сумма расчетов по ним превышает 50000 долларов США.

Кроме того, в банк надо принести и сам договор (контракт) с нерезидентом. 3. Для списания со счета иностранной валюты, резидент должен передать в банк правильно оформленное платежное поручение и Справку о валютных операциях. Перечисление российской компанией денежных средств на счет иностранной компании за купленные у нее товары (работы, услуги) является валютной операцией.

По общему правилу, расчеты по валютным операциям резиденты вправе производить только через счета, открытые в российских банках. Есть исключения для транспортных компаний: без использования банковских счетов расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и российских рублях можно произвести за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах.

Нерезиденты также вправе оплатить резидентам аэронавигационные, аэропортовые и портовые сборы на территории России.

Наличные расчеты в иностранной валюте и российских рублях с нерезидентами разрешены тем резидентам, которые оплачивают услуги по обслуживанию своих воздушных судов в аэропортах иностранных государств, речных и морских судов в иностранных портах, за обслуживание иных транспортных средств резидентов во время нахождения их на за границей, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых и иных обязательных сборов и иных обязательных сборов за границей, которые связаны с обеспечением деятельности резидентов. Иных ограничений в расчетах между инофирмами и российскими компаниями за проданные товары, работы, услуги нет. Ответственность за нарушение валютного законодательства Россия ужесточила наказание за нарушение валютного законодательства.

На должностных лиц, граждан и юридических лиц может быть наложен административный штраф в размере от одной четвертой до одной целой суммы незаконной валютной операции – статья 15.25 Кодекса об административных правонарушениях.

К незаконным валютным операциям отнесены валютные операции, запрещенные валютным Российской Федерации или осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая 1) куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо 2) осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо 3) осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, — Дело в том, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) обеспечить: 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Таковы требования статьи 19 Закона. Даже если иностранная валюта первоначально, по каким-либо обстоятельствам, поступит на зарубежный счет, резидент обязан ее перевести на свой счет в России.

Так, если у российской компании есть филиал за границей, и филиал выполняет работы (услуги) за границей, оплатить такие услуги филиала нерезидент вправе только первоначально на российский счет компании.

В противном случае, для резидента зачисление средств на счет филиала является нарушением валютного законодательства. В России есть и уголовная ответственность за уклонение компаний от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

Согласно поправкам, внесенным в статью 193 УК РФ преступным является НЕЗАЧИСЛЕНИЕ денежных средств в иностранной валюте или российских рублях в сумме более 6 миллионов (однократно или неоднократно в течении одного года) на счета резидента в российских банках за переданные по внешнеторговым договорам нерезидентам товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданную информацию или результаты интеллектуальной деятельности). Или же нарушение требований о ВОЗВРАТЕ денежных средств. Ответственность будут нести не только руководители организаций, но и все лица, причастные к такому преступлению.

За подобное деяние суд может оштрафовать лиц, причастных к преступлению на сумму от 200000 до 500000 рублей, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо назначить принудительные работы на срок до 3 лет. В отягчающих обстоятельствах можно лишиться свободы на срок до 3 лет.

Еще более суровое наказание за невозврат валюты предусмотрено, если: 1) Сумма невозврата составляет свыше 30 млн рублей 2) Преступление совершено группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; 3) В преступлении задействованы заведомо подложные документы; 4) В преступлении использовано юридическое лицо, созданное для преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

При таких доказанных обстоятельствах, наказание будет в виде лишения свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 1 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

В заключении отметим, что соблюдение норм валютного законодательства – залог долгосрочной и выгодной работы компаний на территории России. Иностранным компаниям необходимо учитывать особенности валютных расчетов с резидентами, чтобы последние не попадали в неприятные ситуации, связанные с повышенной ответственностью за нарушение закона. Наталья Кудишина для

*Напомним, что с 14 июля 2013 года, благодаря поправкам, внесенным в Закон, российские резиденты получили право открывать счета в любых банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Сняты все действующие ранее ограничения, которые разрешали резидентам открывать счета в иностранной валюте только в банках, расположенных на территории государств, которые являются членами ОЭСР и ФАТФ Читайте нас также:

  1. Верите ли вы, что в ближайшие 5 лет в России могут произойти позитивные изменения а жизнь людей улучшится? да, верю нет, не верю да, но при условии смены политического курса Всего проголосовало: 340

Сетевое издание «Регионы Онлайн» 18+ Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77 — 73148 от 02.07.2018, зарегистрированно Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью «Холдинг Регионов» Главный редактор Чернокоз О.В. e-mail: тел.: +7 (495) 920-51-49 — Москва тел.: +7 (343) 301-13-14 — Екатеринбург

Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

Исключения:

  1. Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.
  2. Российские военные, проходящие службу за рубежом.

Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.Также это могут являться компании, которые не являются юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством других стран, либо находящиеся в государстве иностранные дипломатические представительства.Обычно понятие применяется к правам и обязательствам лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.Определение данного статуса имеет важное значение.

Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.Говоря о валютном аспекте, следует отметить, что понятия «резидент» и «нерезидент» РФ в соответствии с налоговым и валютным законодательством РФ разнятся.Причиной этому является, что налоговое и валютное законодательства России – это две разные области законодательства.Согласно НК РФ гражданство физлица и налоговое резидентство физлица никак не связаны между собой. Гражданин РФ может являться налоговым нерезидентом России, и иностранный гражданин может являться налоговым резидентом страны.До 2020 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами, однако при въезде на территорию России даже на 24 часа, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства.Это было крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.Что же изменилось и как дела обстоят сейчас?

С 1 января 2020 все граждане России, а также иностранные граждане с ВНЖ и лица без гражданства, постоянно живущие в РФ, считаются валютными резидентами, независимо от места проживания. Но физические лица — валютные резиденты, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.Законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:

  1. сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
  2. раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
  3. осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для освобождения от ограничений валютного законодательства, необходимо предоставить скан-копию заграничного паспорта с отметками о пересечении госграницы России, а также скан-копию ВНЖ или другого документа, доказывающего постоянное нахождение гражданина России на территории другой страны.Статус валютного резидента/нерезидента также имеет значение при осуществлении переводов в иностранных валютах на счета в зарубежных банках. Уважаемые подписчики и друзья!Вы всегда можете конфиденциально спросить или уточнить интересующий вас вопрос касательно сферы иммиграции за рубеж.Еженедельно мы будем размещать дайджест с ответами на самые часто встречающиеся вопросы или предоставлять индивидуальную консультацию.

Изучаем правила

ПРАВИЛО 1. Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ваш сотрудник резидентом РФ или нет.

Резиденты РФ Нерезиденты РФ Объект обложения Доходы от источников в РФ и (или) доходы от источников за ее пределами, Доходы от источников в РФ, , , Налоговая база Определяется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем доходам, Определяется как сумма всех доходов, полученных за месяц (не нарастающим итогом с начала года), , Налоговые вычеты Предоставляются Не предоставляются Ставка налога по «трудовым» доходам 13% 30% Сумма налога Исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца по всем начисленным доходам Исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода, Если в вашей компании работают иностранцы, имеющие статус «высококвалифицированный специалист» (обычно с предполагаемой годовой зарплатой 2 млн руб. и более и особым разрешением на работу), то их доходы надо облагать по ставке 13% с первого дня работы, несмотря на то что они нерезиденты РФ; .

Причем, по мнению Минфина, ставку 13% можно применять только к доходам от трудовой деятельности. А вот иные доходы, например в виде оплаты этим специалистам проживания, питания, матпомощи и др., надо облагать по ставке 30% до тех пор, пока они не станут резидентами.

ПРАВИЛО 2. Понятие резидентства никоим образом не связано:

  1. с гражданством работника, поскольку нерезидентом может стать и россиянин, а резидентом РФ — иностранец;
  2. со статусом иностранца — временно пребывающий (есть виза и (или) миграционная карта), временно проживающий (есть разрешение на временное проживание), постоянно проживающий (есть вид на жительство).

Важен лишь период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.

Все остальные лица — нерезиденты РФ. Но, как правило, когда на работу устраивается новый сотрудник — россиянин, его статус никто не проверяет. Его изначально считают резидентом, и с его доходов удерживают НДФЛ по ставке 13%.

А вот если на работу берут иностранца, то начинают изучать его «въездные-выездные» документы. Особые правила признания резидентами РФ действуют для работников из Республики Беларусь. Но о них мы поговорим в одном из ближайших номеров.

Налоговые резиденты и нерезиденты: как оформить в «1С:Предприятии»

Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Поддерживаете ли вы объединение форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Да, это упростит отчетность по НДФЛ.

Нет, действующий порядок меня вполне устраивает. Все равно. Я думаю, что особой разницы не будет.

Сроки постановки контракта на учет в банке УК импортером

Резидент-экспортер, резидент-импортер, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет контракта (кредитного договора) в следующие сроки.

При операциях по счетам резидентов в уполномоченных банках: — При оплате резидентом (списании) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке УК, — не позднее даты представления распоряжения о списании денежных средств.

— При зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК, — не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет резидента, открытый в банке УК. При операциях резидентов в зарубежных банках: — При списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке-нерезиденте, или при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, — не позднее тридцати рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена указанная операция. Если контрактом (кредитным договором) не определена сумма обязательств: при списании иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке УК или в банке-нерезиденте, а также при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК или в банке-нерезиденте, — не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом документов, связанных с проведением операций, при проведении той операции, в результате которой сумма расчетов по импортному контракту (кредитному договору) будет равна или превысит в эквиваленте 3 млн.

рублей, а по экспортному контракту будет равна или превысит в эквиваленте 6 млн. рублей. Указанная в настоящем абзаце сумма рассчитывается по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы; при исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию Российской Федерации (вывоза с территории Российской Федерации) товаров и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества (далее — таможенное законодательство таможенного союза) — не позднее даты подачи той декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара), в результате подачи которых стоимость товара по импортному контракту будет равна или превысит в эквиваленте 3 млн. рублей (по экспортному контракту будет равна или превысит в эквиваленте 6 млн.

рублей). Указанная в настоящем абзаце сумма рассчитывается по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы; при исполнении обязательств по контракту (кредитному договору) способами, отличными от указанных в абзацах втором — третьем настоящего подпункта, — не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах в связи с исполнением обязательств по контракту (кредитному договору) на сумму, равную или превышающую в эквиваленте 3 млн. рублей по импортному контракту (кредитному договору) или равную или превышающую в эквиваленте 6 млн.

рублей по экспортному контракту. Указанная в настоящем абзаце сумма рассчитывается по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такое изменение суммы. 5.7.5. При исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию Российской Федерации (вывоза с территории Российской Федерации) товаров и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза — не позднее даты подачи декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара).

5.7.6. При исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию Российской Федерации (вывоза с территории Российской Федерации) товаров и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза — не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах. 5.7.7. При исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, — не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах.

5.7.8. При исполнении обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от указанных в подпунктах 5.7.1 — 5.7.7 настоящего пункта, — не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах, либо в иные сроки, установленные настоящей Инструкцией в отношении представления информации об исполнении обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от указанных в подпунктах 5.7.1 — 5.7.7 настоящего пункта. 5.8. Банк УК должен принять на учет импортный контракт (кредитный договор) не позднее следующего рабочего дня после даты представления резидентом документов, указанных в пункте 5.6 настоящей Инструкции, и присвоить импортному контракту (кредитному договору) уникальный номер в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции (далее — постановка на учет импортного контракта (кредитного договора).

Одновременно с присвоением уникального номера импортному контракту (кредитному договору) банк УК должен сформировать в электронном виде ведомость банковского контроля и заполнить раздел I ведомости банковского контроля, в порядке формирования и ведения ведомости банковского контроля, который установлен главой 9 настоящей Инструкции.

Банк УК должен направить резиденту-импортеру, резиденту, являющемуся стороной по кредитному договору, информацию об уникальном номере принятого на учет импортного контракта (кредитного договора) в порядке, установленном банком УК, не позднее одного рабочего дня после даты постановки на учет импортного контракта (кредитного договора). 5.9. Каждому экспортному контракту, импортному контракту, кредитному договору, указанным в главе 4 настоящей Инструкции, присваивается банком УК один уникальный номер, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 10.1 и пункта 10.2 настоящей Инструкции.

5.10. В случае если для постановки на учет контракта (кредитного договора) резидентом в банк УК представлен проект контракта (кредитного договора), резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты подписания соответствующего контракта (кредитного договора) должен представить его в банк УК.

Датой подписания контракта (кредитного договора) в указанном случае считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат — дата его составления. В случае если в связи с подписанием контракта (кредитного договора) возникают основания для внесения изменений в сведения о контракте (кредитном договоре), отраженные банком УК в разделе I ведомости банковского контроля, банк УК должен внести изменения в ведомость банковского контроля в соответствии с главой 7 настоящей Инструкции. 5.11. В случае если в представленных резидентом в соответствии с настоящей главой документах и информации уполномоченному банку недостаточно сведений для заполнения банком УК раздела I ведомости банковского контроля в порядке, установленном главой 9 настоящей Инструкции, банк УК должен запросить у резидента и резидент должен представить дополнительные документы и (или) информацию, позволяющие банку УК на их основании заполнить раздел I ведомости банковского контроля, в порядке и сроки, установленные банком УК.

Требования к резидентам РФ

Валютному контролю подлежат переводы резидентов РФ в иностранной валюте, а также переводы в рублях РФ с участием нерезидентов РФ. В соответствии с валютным законодательством:

  1. переводы в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены, за исключением операций, перечисленных в статье 9, части 6 ст. 12, части 3 ст. 14 , в том числе между близкими родственниками ().
  2. переводы резидента РФ при осуществлении платежа в пользу нерезидента РФ как в рублях, так и в иностранной валюте осуществляются без ограничений;
  3. переводы резидента РФ из Российской Федерации в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, не могут превышать эквивалент 5000 долларов США по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента РФ в один операционный день.

При оформлении расчетного документа отсутствие в поле «назначение платежа» информации, позволяющей определить экономический смысл валютной операции, и/или документов и информации, а также ссылки на эти документы в расчетном документе является основанием для отказа в осуществлении валютной операции.

При осуществлении перевода за третье лицо в поле «Назначение платежа», кроме иной информации, должно быть указано ФИО лица, за которое осуществляется перевод. Требование о предоставлении обосновывающих документов распространяется на осуществление валютных операций, связанных с переводами:

  1. в пользу юридических лиц – нерезидентов РФ на сумму, равную или превышающую в рублевом эквиваленте 600 000 рублей на дату платежа; При расчетах с нерезидентами РФ – юридическими лицами на сумму, равную или превышающую в рублевом эквиваленте 600 000 рублей на дату платежа, необходимо предоставление документов-оснований для перевода. Такими документами могут быть: договоры (контракты); инвойсы (счета, счета-фактуры и т. д); переписка с плательщиком по e-mail или на бумажных носителях; иные документы, предусмотренные в статье 23 Федерального закона № 173-ФЗ, на основании которых осуществляется валютная операция.
  2. в пользу физических лиц – резидентов РФ, являющихся супругами или близкими родственниками клиента, на счета этих лиц, открытые в банках, расположенных на территории РФ, – независимо от суммы перевода; Список необходимых документов смотрите в следующем пункте.
  3. в пользу физических лиц – нерезидентов РФ на сумму, превышающую эквивалент 5000 долларов США по курсу Банка России на дату платежа; При расчетах с нерезидентами РФ – физическими лицами на сумму, превышающую в эквиваленте 5000 долларов США на дату платежа, необходимо предоставить информацию о подтверждении валютно-учетного статуса получателя (нерезидент РФ) средств и содержании операции. Информация может быть предоставлена в любой форме, в том числе указана в поле «назначение платежа» представленного расчетного документа (например «Материальная помощь нерезиденту РФ»).
  4. в пользу физических лиц – резидентов РФ, являющихся супругами или близкими родственниками клиента, на счета этих лиц, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, если сумма перевода превышает эквивалент 5000 долларов США по курсу Банка России на дату платежа; При расчетах между супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии – родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными могут быть предоставлены следующие документы, подтверждающие родство: выданные органами записи актов гражданского состояния свидетельства (о браке, о рождении и др.); решения суда; документы, удостоверяющие личность, в которых есть записи о детях, супругах; иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Тарифы

Продукты и услуги Для вас и вашего бизнеса

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Исключение предусмотрено только для:

  1. российских военных, служащих за границей;
  1. сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.